Бесплатно найти и скачать образцы этого документа в КонсультантПлюс
Скачать бланк нулевой 6-НДФЛ при отсутствии начислений и выплат в 2023 году
Скачать образец заполнения нулевой 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года по новой форме
Скачать образец заполнения нулевого расчета по НДФЛ за 2 квартал 2023 года
Скачать образец заполнения нулевого расчета по НДФЛ за 3 квартал 2023 года
Скачать образец заполнения нулевого 6-НДФЛ за 4 квартал 2023 года
Кто и в каких случаях подает нулевой расчет 6-НДФЛ
Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ сдают все налогоплательщики, которые выступают налоговыми агентами, то есть выплачивают доходы физическим лицам и удерживают с этих сумм подоходный налог. Кроме зарплаты, агенты перечисляют вознаграждение по договорам гражданско-правового характера, дивиденды, арендную плату и другие выплаты, облагаемые налогом на доходы физических лиц.
Подробнее: как заполнить и сдать отчетность по форме 6-НДФЛ
Расчет сумм налога на доходы физлиц предназначен для отражения всех начислений, удержаний, вычетов и выплат в бюджет со стороны налоговых агентов. Его форма утверждена Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020. В этом нормативе разъясняется, надо ли сдавать нулевой 6-НДФЛ и зачем: подавать расчет необходимо, если выплаты проводились в любом месяце расчетного периода. Иначе налоговая оштрафует агента.
Не все налогоплательщики знают, надо ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ, если не было начислений в отчетном квартале.
Рассмотрим пример.
Организация не вела финансово-экономическую деятельность в течение 2023 года, но в январе 2023-го перечислила подоходный налог за декабрь 2022 г. Это значит, что агенту придется отчитываться ежеквартально до конца расчетного года. Сведения в 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом, следовательно, в каждом отчетном периоде придется отражать январскую выплату, даже если в течение года компания не работает, не начисляет и не платит заработную плату персоналу. Если же в течение года никаких начислений не было, то сдавать нулевую отчетность не требуется.
Когда сдавать отчет
В НК РФ указано, нужно ли в 2023 сдавать 6-НДФЛ, если нет начислений зарплаты в отчетном квартале, — да, если налоговый агент производил зарплатные начисления и удержания подоходного налога в любом месяце расчетного периода. Налоговый кодекс определяет и сроки сдачи расчета: с 2023 г. они изменились — теперь надо отчитываться до 25-го числа месяца после отчетного квартала, а за год — до 25 февраля (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если срок сдачи выпадает на праздник или выходной, то его переносят на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
С 2023 года подоходный налог перечисляют в составе единого налогового платежа. Сроки оплаты тоже поменяли. Платите НДФЛ так (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- если удержали налог за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего — до 28-го числа текущего месяца;
- если удержали налог с 1 по 22 января — до 28 января;
- если удержали налог с 23 по 31 декабря — до последнего рабочего дня в году.
Для сведения: какие налоги входят в единый налоговый платеж
А вот когда сдавать расчет в 2023 году за:
- 2022 г. — до 27.02.2023;
- I квартал — до 25.04.2023;
- полугодие (II квартал) — до 25.07.2023;
- 9 месяцев (III квартал) — до 25.10.2023;
- 2023 г. — до 26.02.2024.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы узнать, нужно ли сдавать пустую 6-НДФЛ.
Как заполнить отчет
Порядок заполнения отчета по НДФЛ приведен в Приказе № ЕД-7-11/753@. Расчет состоит из титульного листа, двух разделов и приложения — справки о доходах и суммах налога физических лиц. Справку заполняют только в годовой форме.
Разберем, нужно ли сдавать 6-НДФЛ при нулевой отчетности и как его заполнить:
Шаг 1. Если у работодателя нет ни работников, ни начислений, то он самостоятельно решает, сдавать отчетность или нет. За несдачу нулевого расчета налоговики не накажут, но рекомендуем заранее отправить в ИФНС письменное пояснение о том, что у налогового агента отсутствуют показатели для начислений.
Для нулевого расчета, как и для обычного, заполняем титульный лист. Указываем:
- ИНН или КПП налогоплательщика;
- номер корректировки (для первоначального расчета ставим 0);
- отчетный период и календарный год — 2023-й;
- код ИФНС и место нахождения или учета;
- наименование налогоплательщика;
- ОКТМО;
- номер телефона;
- количество страниц и приложений;
- признак и ФИО налогового агента (руководителя организации, ИП), отчетную дату.
Шаг 2. Заполняем первый раздел — обязательства налогового агента. В нем отражается КБК для уплаты подоходного налога, общая сумма перечисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала расчетного периода, даты и суммы перечисления НДФЛ в течение года с учетом ЕНП. В нулевом расчете ставим нули и прочерки.
Шаг 3. Формируем второй раздел — расчет сумм подоходного налога. Здесь фиксируется КБК и расписываются все начисления и удержания (нарастающим итогом):
- дивиденды;
- оплата по трудовым договорам;
- вознаграждения по договорам ГПХ;
- налоговые вычеты;
- исчисленный и уплаченный НДФЛ.
Кроме того, в этом разделе указывают количество работников налогового агента.
Читайте также:
По новым правилам в составе отчетности за 4-й квартал налоговые агенты подают справки о доходах и суммах налога физлица на каждого работника. Если показателей для заполнения справки нет (нет работников или начислений), то в приложении тоже ставим прочерки и нулевые значения.
Заполненный отчет по НДФЛ подписывают и отправляют в территориальную ИФНС на бумаге или в электронном виде. Если в организации трудится до 10 человек (включительно), то расчет разрешено подавать в бумажном виде. Если в штате 11 человек и больше, то отправляйте отчетность в электронной форме, подписав ЭЦП.
Подробнее: как заполнить справку 2-НДФЛ по новой форме
Что будет, если не подать 6-НДФЛ
Налоговый агент сам определяет, надо ли сдавать нулевку 6-НДФЛ ООО без работников в 2023 году. Если сотрудников и начислений нет, то эта форма отчетности необязательна. Если в отчетном квартале не было начислений и выплат, но начисления зафиксированы на начало расчетного периода, то расчет направляется в территориальную налоговую инспекцию.
Но есть важный нюанс: ИФНС не знает об отсутствии начислений у налогоплательщика. Перед сдачей нулевого 6-НДФЛ предварительно отправьте уведомление — письменное разъяснение о том, что компания или ИП не производили начисления, удержания и выплаты сотрудникам в отчетном квартале.
Если не уведомить ИФНС и не подать расчет по НДФЛ, то инспектор начислит штраф за несвоевременно сданный отчет — 1000 рублей за полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). За опоздание у нарушителя заблокируют расчетный счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Счета разблокируют только после подачи 6-НДФЛ и оплаты штрафа за просрочку.
