Листок нетрудоспособности – это особый документ, который не только подтверждает уважительную причину, по которой сотрудник отсутствовал на рабочем месте. Также этот документ является основанием для назначения и выплаты пособия по болезни. В статье расскажем, какими операциями отражать начисление больничного листка в бухгалтерском учете. Проводки дадим для учреждений бюджетной сферы. Основные принципы и действующий порядок расчета госпособия по временной нетрудоспособности мы подробно рассмотрели в специальном материале «Как оплачивается больничный лист в 2020 году». Рассмотрим, как для бюджетников происходит начисление больничного, проводки с примерами приведем в конце статьи.
Действующие положения
Порядок отражения госпособий по временной нетрудоспособности для бюджетников закреплен в п. 102 Инструкции № 162н. Так, для отражения выплат в бюджетном учреждении используют счет бухучета 0 302 13 000. Это пассивный счет, следовательно, увеличение расчетов оформляется записью по кредиту. А уменьшение показателя — дебетовым оборотом.
Бухсчет 0 302 13 000 корреспондирует с «налоговыми» счетами. То есть с теми, на которых отражаются расчеты по платежам в бюджет в пользу страхового обеспечения граждан. В большинстве случаев это 0 303 02 000 «Взносы ВНиМ». Однако в некоторых ситуациях может быть использован и сч. 0 303 06 000 «Взносы на травматизм». Например, если госпособие выплачивается из средств от несчастных случаев и профзаболеваний. Суммы пособый, уплаченных за счет средств ФСС относите на КВР 119 или 129 (служащие).
Обратите внимание, что при болезни самого сотрудника, работодатель должен начислить пособие за первые три дня болезни за свой счет. Данную сумму следует относить на КВР 266 с 01.01.2019г.. отражайте проводкой:
Дт. 0 401 20 211/ 0 109 ХХ 211 Кт 302 11 730
Типовые бухгалтерские проводки
Если в бухгалтерию принесли больничный, проводки могут быть следующими:
Операция |
Дебет |
Кредит |
---|---|---|
Начислено пособие по временной нетрудоспособности |
0 303 02 830 — в части пособий ВНиМ 0 303 06 830 — в части пособий по НС и ПЗ |
0 302 13 730 |
Начислен НДФЛ на госпособие |
0 303 01 830 |
0 302 13 730 |
Произведены удержания из сумм начисленного пособия (например, по исполнительному листу) |
0 302 13 830 |
0 304 03 730 |
Выплата по болезни перечислена на банковскую карту работника |
0 302 13 830 |
0 201 11 610 |
Деньги выданы из кассы |
0 302 13 830 |
0 201 34 610 |
Невыплаченное госпособие депонировано |
0 302 13 830 |
0 304 02 730 |
При отражении операций на бухсчете 0 201 00 000 (выдача из кассы, перечисление с расчетных счетов) делается соответствующая запись на забалансовых счетах. Сч. 17 — при поступлении, сч. 18 — при выбытии денежных средств (п. 366-367 Инструкции № 162н).