Ключевые понятия
Что такое синтетический учет в бухгалтерском учете? СУ представляет собой учет обобщенных или совокупных показателей о видах имущества, активов, обязательств, а также о хозяйственных операциях, сгруппированных по определенным экономическим признакам.
Аналитический — это детализированный вид бухучета, который содержит более подробную информацию об отдельных хозяйственных операциях и других показателях бухучета в разрезе аналитических счетов.
Такие определения были закреплены в абз. 3 и 4 ст. 2 закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ, однако, с вступлением в силу закона № 402-ФЗ данная норма утратила силу. Отметим, что, несмотря на утрату законной силы НПА, назначение и смысл понятий не изменились.
Особенности ведения учета
Синтетический учет ведется на синтетических счетах бухучета, которые утверждены соответствующими инструкциями и положениями по БУ о применении планов счетов. Для НКО — инструкция № 94н, для бюджетников — № 157н.
Отметим, что рабочий ПС в каждой организации определяется самостоятельно. То есть в учетной политике закрепляются только те синтетические счета, которые используются для обеспечения достоверности и полноты бухучета.
Например, информация, сформированная по дебету сч. 01 «Основные средства» на отчетную дату, и будет являться обобщенным показателем стоимости имущества некоммерческой организации. Или по кредиту сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — задолженность по заработной плате перед сотрудниками.
В то же время информация о стоимости каждого основного средства по сч. 01 либо суммы задолженности по сч. 70 в разрезе каждого сотрудника являются показателями аналитического бухучета.
Взаимосвязь
Синтетический и аналитический учет, их взаимосвязь заключается в том, что детализированные показатели АУ в сумме должны соответствовать обобщенным данным СУ. То есть итоговые данные СУ всегда должны соответствовать совокупным сведениям по АУ, в этом и заключается взаимосвязь.
Рассмотрим на конкретном примере.
Дебетовое сальдо по сч. 01 на 01.01.2018 — 10 000 000,00 рублей. Соответственно, данные АУ на ту же дату равны:
|
Наименование ОС |
Стоимость, руб. |
|---|---|
|
Здание офиса |
4 800 000,00 |
|
Здание склада |
2 000 000,00 |
|
Котельная |
1 200 000,00 |
|
Автомобиль «Лада» |
300 000,00 |
|
Автомобиль «Газель» |
700 000,00 |
|
Офисная мебель (10 комплектов) |
600 000,00 |
|
Компьютер (10 единиц) |
400 000,00 |
|
ИТОГО |
10 000 000,00 |
Из данного примера видно, что обобщенные данные по основным средствам организации равны суммарным данным АУ.
Как обеспечить контроль
Документом, позволяющим обеспечить исполнение взаимосвязи информации по АУ и СУ, является оборотная сальдовая ведомость. Данный учетный регистр представляет собой группировку по бухсчетам в разрезе субсчетов, итоговых остатков и дебетовых и кредитовых оборотов за отчетный период.
Информация оборотной сальдовой ведомости должна отвечать ключевому принципу равенства данных СУ и АУ. На данном принципе строится порядок формирования бухгалтерской отчетности.
