Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: таблица в 2023 году
Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

Сверяем контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Налоговая не применяет контрольные соотношения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в 2023 году. Эти формы объединили. Но расчет сумм налога на доходы физлиц сверяют с другими отчетными формами.

Содержание

Что такое контрольные соотношения

И перед отправкой, и сразу же после сдачи отчетность проходит контроль — форматный, логический и на ошибки. Затем декларации и расчеты подлежат камеральной проверке со стороны ФНС. Отчеты анализируют по контрольным соотношениям (КС) — специальным формулам, по которым сопоставляют расчетные показатели. Для расчета сумм налога на доходы физических лиц КС приведены в Письме ФНС № БС-4-11/1981@ от 18.02.2022. Показатели на 2023 г. обновили — действующие КС приведены в актуальной версии письма № БС-4-11/1981@ с изменениями от 30.01.2023.

ВАЖНО!
Утверждение, что 6-НДФЛ и 2-НДФЛ должны сходиться, в 2023 году неверно. 2-НДФЛ отменили, вместо нее заполняют справку о доходах и суммах налога физического лица (Приказ ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020). Годовой отчет НДФЛ по всем сотрудникам тоже не сдают: с отчетности за 2021 год налоговые агенты отправляют в ИФНС справки по сотрудникам как часть расчета 6-НДФЛ (приложение № 1 к Порядку заполнения расчета из Приказа № ЕД-7-11/753@).

Таким образом, работодатели сдают бывший отчет 2-НДФЛ в составе отчета 6-НДФЛ, начиная с отчетности за 2021 год. В 2023 г. это правило не изменили. Объединенные формы надо предоставлять только по итогам налогового периода — в отчетности за год: в расчете за квартал приложение № 1 заполнять не требуется.

ВАЖНО!
С 2023 года изменили сроки сдачи расчетов по налогу на доходы физлиц. Теперь квартальные отчеты надо отправлять до 25-го числа следующего месяца после отчетного квартала, а годовой отчет следует сдать до 25 февраля следующего года. За 2022 г. отчитываемся до 27.02.2023 (25.02.2023 выпадает на субботу), а за 2023 г. — до 26.02.2024 (25.02.2024 выпадает на воскресенье).
Для сведения: как заполнить и сдать отчет 6-НДФЛ

Какие контрольные соотношения действуют для расчета и справок о доходах

В письме № БС-4-11/1981@ разъясняется, как сверить показатели 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2022 год (нынешней справки о доходах и налогах) — провести внутридокументный контроль. Если формируете расчет в специализированной бухгалтерской программе, то сервис проводит автоматическую сверку между различными показателями отчета, в том числе и в справках о доходах сотрудников.

Вот какие показатели нужно сверять в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2022 год (в приложении № 1 к отчету) — в первую очередь необходимо сверить зарплату. Средняя зарплата организации рассчитывается на основании информации об оплате труда из полей «Сумма дохода» всех приложений № 1. Среднюю зарплату по организации сверяют со средней ЗП в регионе (п. 1.7 КС из Письма № БС-4-11/1981@).

Сверяют и среднюю зарплату по отрасли. Проверьте среднеотраслевой показатель в специальном калькуляторе ФНС. Если средняя ЗП компании ниже региональной или отраслевой, то налоговики потребуют пояснений (Письмо Минфина № 03-02-08/87183). Кроме того, они вправе вызвать руководителя в инспекцию.

Еще налоговики проверяют правильность применения вычетов — сверяют приложения № 1 к расчету и уведомления на имущественный, социальный вычет. По правилам сумма имущественного или социального вычета из раздела 3 приложения 1 меньше либо равна сумме имущественного, социального вычета по уведомлению из ИФНС. И если не сходится форма 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ (справки о доходах и налогах) в части этого показателя, то это означает, что налоговый агент завысил вычет и недоплатил подоходный налог в бюджет. Это тоже придется объяснить инспектору.

В годовом расчете сверяют и обобщенные показатели раздела 2 и справки о доходах и налогах. В письме № БС-4-11/1981@ указано, какие показатели 2-НДФЛ и 6-НДФЛ должны совпадать в годовом отчете:

  • поле 110 по ставке равняется сумме полей «Общая сумма дохода» раздела 2 по этой же ставке по всем справкам сотрудников. Если суммы не равны, то налоговый агент неправильно исчислил доход;
  • налоговые вычеты из поля 130 раздела 2 равны суммарному показателю по строкам «Сумма вычета» из приложений к справкам по сотрудникам;
  • п. 150 раздела 2 равен суммарному показателю всех строк по фиксированным авансовым платежам из разделов 2 всех справочных приложений № 1. Но эти поля заполняют, только если из налоговой пришло уведомление для уменьшения подоходного налога за иностранцев, которые работают по патенту;
  • доходы высококвалифицированных иностранных специалистов из п. 115 раздела 2 не больше суммарного показателя полей «Общая сумма дохода» раздела по такой ставке всех справочных приложений № 1, в которых указан статус налогоплательщика «3» или «7». А количество таких специалистов совпадает с количеством заполненных справок с кодом «3» или «7»;
  • поле 111 раздела 2 равно общей сумме дивидендов с доходным кодом 1010 из всех справочных приложений. Кроме того, равняется показатель п. 155 суммы налога на прибыль, который подлежит зачету, — суммарное значение сверяют по всем справочным приложениям.

Как проверить расчет по другим контрольным соотношениям

Контрольные соотношения для сопоставления расчета и справочного приложения — это не все КС, по которым проверяют 6-НДФЛ. Вот остальные:

  • доходы из поля 110 больше или равны сумме вычетов из поля 130. Если равенство не выполняется, то налоговый агент неверно отразил доходы в 110 или вычеты в 130. Проверьте все суммы, добавьте необходимые доходы или удалите лишние вычеты;
  • доходы высококвалифицированных специалистов (115) не превышают общие доходы (110). Если поле 110 меньше, то вы отразили не все доходы физлиц;
  • в письме № БС-4-11/1981@ указано, есть ли контрольные соотношения 140 строки и 2-НДФЛ — справки 2-НДФЛ нет, и ее больше не сверяют с расчетом. Но КС для поля 140 все же есть. По логике отчета исчисленный НДФЛ равняется такой формуле: (п. 110 — п. 130) / 100 × п. 100. Если равенства нет, то допущена ошибка в налоговой базе, вычетах или сумме подоходного налога;
  • исчисленный подоходный налог в п. 140 больше или равен сумме фиксированных авансов в п. 150. Ошибка в этом КС означает, что налоговый агент провел лишнее уменьшение подоходного налога на иностранного сотрудника на патенте из суммы фиксированных авансовых платежей. Поле 150 заполняют только при наличии специального уведомления из ИФНС;
  • поле 141 больше или равно сумме налога на прибыль, подлежащей зачету, из поля 155. Соотношение применяется, если выплачиваете дивиденды.
ВАЖНО!
Расчет сумм подоходного налога проверяют не только по внутридокументным контрольным соотношениям. Применяют и междокументные КС (письма ФНС № БС-4-11/1981@ от 18.02.2022, № БС-4-11/2740@ от 05.03.2022, № БС-4-11/1010@ от 30.01.2023).
Для информации: нужно ли сдавать нулевую отчетность 6-НДФЛ

Что делать, если есть расхождения

Камеральная проверка длится 3 месяца с даты предоставления расчета в ИФНС (п. 2 ст. 88 НК РФ). Налоговики сверяют отчетные показатели и при выявлении ошибок направляют требование о расхождении в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ суммы налога неудержанного налога или другой запрос на разъяснения — в зависимости от вида выявленного нарушения. Кроме того, при выявлении неудержанного подоходного налога, нарушений в сроках перечисления или других ошибок, за которые положен штраф, инспектор составит акт в течение 10 дней после окончания камеральной проверки (п. 5 ст. 88, ст. 100 НК РФ). Налоговому агенту передадут акт в течение 5 дней с момента составления. Если агент не согласен, то он вправе письменно возразить на акт в течение месяца после его получения (п. 6 ст. 100 НК РФ). Только после этого вынесут решение по проверке.

Если отчетность заполнена корректно, то инспектор не вправе требовать дополнительные документы (п. 7 ст. 88 НК РФ). Налоговики проверяют отчет по тем документам, которые у них в наличии, и акт проверки не составляют (п. 5 ст. 88 НК РФ).

А если в отчетности по подоходному налогу выявили ошибки, то налоговики вправе потребовать у налогового агента пояснений или исправлений. Работодатель объясняет расхождения или исправляет отчетность в течение 5 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ). Вот как объяснить налоговой расхождения в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ (нынешней справки о доходах):

  1. Написать письмо в произвольной форме.
  2. Подготовить регистры бухгалтерского и налогового учета, подтверждающие достоверность отчетных показателей (п. 4 ст. 88 НК РФ).
  3. Передать документы в течение 5 дней после получения запроса от инспектора.

Точно так же действуйте, если при камеральной проверке выявили междокументные расхождения. Приложите к письменному пояснению необходимые сопроводительные документы.

Читайте также:

Об авторе статьи
Задорожнева Александра
Задорожнева Александра
Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Распечатать
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Профессиональный налоговый вычет — это льготное условие в отношении обложения доходов людей. Подробно о нем говорится в ст. 221 НК РФ, с его помощью некоторым категориям налогоплательщиков можно уменьшить сумму, с которой платят НДФЛ.

4 ноября 2021

Если хотя бы в одном месяце расчетного года производились выплаты персоналу, то налоговый агент сдает нулевой расчет 6-НДФЛ. Если в течение налогового периода начислений не было, то и подавать отчет нет необходимости.

31 марта 2023

Проводки по начислению премии зависят от типа выплаты. Если речь идет о поощрении за производственные показатели, то бухгалтер проведет ее как обычную зарплату. Но все меняется, если работодатель «накинул» по окладу к празднику или рождению ребенка.

8 августа 2022

Горюче-смазочные материалы учитывают в составе запасов компании. Но какого-то общего списка материальных запасов в нормативах нет. Разбираемся, к чему относится масло и тосол и как отражать их в бухучете.

26 мая 2023