Включается ли премия в расчет отпускных в 2023 году. Входит ли премия в отпускные
Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

Учитывается ли премия при расчете отпускных

Входит ли месячная и годовая премии в отпускные при расчете среднего заработка, зависит от системы оплаты труда, утвержденной в компании, периодичности выплаты и начисления и иных условий.

Содержание

Выплаты, учитывающиеся при расчете отпускных

В соответствии с гл. 19 ТК РФ работникам предоставляются ежегодно дни отдыха продолжительностью 28 календарных дней, если законодательством не установлен иной период. В ст. 136 ТК РФ сказано, что уплата отпускных (ОТ) осуществляется не позднее чем за три дня до его начала. Порядок расчета закреплен в ст. 139 ТК РФ. В соответствии с ней необходимо определить средний заработок работника.

Когда рассчитывают отпускные, учитываются премии, входящие в систему оплату труда на основании ст. 129 ТК РФ.

Что учитывается при определении средней заработной платы:

  • зарплата;
  • премия (ПР);
  • надбавки и т.д.

То есть все то, что предусмотрено системой оплаты труда на предприятии. Оформите вашу систему оплаты труда в локальном акте компании, например, путем составления положения об оплате труда.

Формула расчета среднего дневного заработка:

При расчете среднего заработка не учитываются суммы, не связанные с исполнением трудовых функций, и суммы, которые получил сотрудник, но фактически не работал, но в соответствии с законом за ним сохранялся средний заработок, например:

  • оплата проезда или питания;
  • командировочные выплаты;
  • больничные и т.д.

Общее правило, как включаются премии в расчет отпускных в 2023 г.: если они закреплены в локальных актах компании, имеют стимулирующий характер, не связаны с выплатами, имеющими нетрудовой характер, то они учитываются при расчете среднего заработка.

Учет премий

Определим, какая премия учитывается не полностью при расчете отпускных, для этого бухгалтер проанализирует:

  • полностью ли сотрудником отработан период, включенный в расчет;
  • вошел ли целиком период начисления премиальных выплат (ПВ) в период расчета;
  • начисление ПВ происходило с учетом или без пропорционально доли отработанного времени.

Рассмотрим на примерах, как берутся премии в расчет отпускных, в зависимости от вида премии.

Ежемесячная

Например, работнику в сентябре 2023 года начислена ПР по результатам работы за август 2023 г. На вопрос, входят ли месячные премии в расчет отпускных, ответим: при исчислении среднего заработка учитывается, только если сентябрь войдет в расчетный период. Обратите внимание на условия локальных норм, связанных с оплатой труда: при расчете среднего заработка учитываются ПВ, установленные в локалке.

Квартальная

Рассмотрим пример: в сентябре 2023 г. начислена ПР по результатами работы за 3-й кв. 2023 г., выплата произошла в последний рабочий день сентября. В 1 и 2-м кв. подобной выплаты не было, как учитывается квартальная премия при расчете отпускных в данной ситуации? Она учитывается пропорционально отработанному времени в расчетном периоде в полном размере, если закреплена в положениях компании, на основании которых произведена выплата.

Например, квартальная премия с фиксированной суммой в расчет отпускных попадет, если она фактически начислена в одном из месяцев расчетного периода. Если она не входит в расчетный, то ее нельзя учитывать.

Годовая

В п. 15 постановления Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» рассматриваются особенности учета годовой премии:

  • вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, учитываются при определении среднего заработка независимо от времени начисления вознаграждения. Если расчетный период отработан не полностью, то при определении среднего заработка премии учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Например, предприятие выплатило работнику годовую премию в августе 2023 г. по итогам работы за 2022 г. Отпуск работника приходится на сентябрь 2023 г., в данной ситуации расчетный период для среднего заработка составляет с 1 сентября 2022 г. по 31 августа 2023 г. Премия, начисленная и выплаченная в августе 2023 г., попадает в расчетный период, поэтому при расчете среднего заработка учитывается.

Разовая

Приведем пример: сотруднику к юбилею 60 лет выплачена ПР. Если она носит разовый характер, находится вне системы оплаты труда, не закреплена локальным документами, выплачивается не к юбилею каждого сотрудника и нерегулярно — на вопрос, включаются ли разовые премии в расчет отпускных, ответим: нет, ее нельзя учитывать при исчислении среднего заработка. Если же перечисление закреплено в коллективных договорах, положении об оплате труда, носит массовый, регулярный, стимулирующий характер и выплачивается каждому — учитывайте ее при расчете среднего заработка.

Рассмотрим другой пример: компания оформила приказ на выплату премии к новому году, в такой ситуации непроизводственные премии включаются в расчет отпускных или нет? Ответ схож: не предусмотренная системой оплаты труда не включается, а предусмотренная включается. При расчете налога на прибыль данные затраты нельзя учесть в целях налогообложения прибыли, поскольку они не связаны с производственной деятельностью компании.

Последствия неправильных расчетов

Некорректный учет премиальных выплат при расчете среднего заработка приведет к:

  • завышению дохода и, следовательно, суммы ОТ;
  • занижению дохода и ФОТ.

При завышении сумм ОТ выплат происходит увеличение расходов на оплату труда, что напрямую влияет на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и ущемляет права работника.

При занижении сделайте перерасчет и доплатите работнику недостающую сумму.

При завышении есть риск несогласия работника на добровольное удержание: судебные инстанции, вероятно, примут сторону сотрудника.

Об авторе статьи
Фатахова Наталья
Главный бухгалтер

Закончила Пензенский государственный университет по специальности "Налоги и налогообложение". Член ИПБ России. Работаю главным бухгалтером в производственной компании.

Распечатать
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

КОСГУ — это классификация операций сектора госуправления. Код используют для определения направлений расходования средств и формирования планов финансирования на очередной год. В 2022 году порядок применения кодировки изменят.

25 октября 2021

Наверное, никто не хочет болеть в выходные или праздники. Но ни травму, ни заболевание предугадать нельзя, и если больничный выпал на праздничные дни, надо обязательно сообщить об этом работодателю. А он предпримет все меры, чтобы период нетрудоспособности был оплачен.

31 мая 2022

Выплату ЗП за октябрь 2022 года производят в полном объеме или же по фактически отработанному времени. Календарные выходные на оплату персоналу не влияют.

13 сентября 2022

В текущем году учредителям бюджетных и автономных учреждений не придется вносить корректировки в государственные задания, если полученные от подведомственных организаций предварительные отчеты не соответствуют первоначальном плану. Послабление предложено в связи с введенными в ноябре нерабочими днями.

28 октября 2021