Отличия камеральной проверки и выездной проверки в 2023 году. Камеральная налоговая проверка и выездная налоговая проверка
Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

Выездная и камеральная налоговые проверки

Камеральные и выездные налоговые проверки — это виды контроля ИФНС, с помощью которых проверяется правильность начисления, уплаты налогов и соблюдение требований налогового законодательства РФ.

Содержание

Какие НПА регламентируют

Главным нормативно-правовым документом, регламентирующим проведение контрольно-надзорных налоговых мероприятий в России, является НК РФ. Статьей 87 НК РФ налоговикам предоставлены полномочия осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах, сборах и страховых взносах их плательщиками. С этой целью камеральные и выездные проверки проводит ИФНС, а статьями 82-101 НК РФ определяется порядок их проведения. Каждая из них имеет индивидуальные особенности и нюансы.

Виды налоговых проверок

Чтобы понять, что такое камеральная и выездная виды проверок, обратимся к определениям, данным законодательством.

В соответствии со ст. 88 НК РФ, первые проводят на основании деклараций, поданных документов и всей доступной информации. Разрешение на их проведение не требуется, основная цель — текущий контроль за отчетностью налогоплательщиков и, по необходимости, корректировка.

По ст. 89 НК РФ, вторые проводят по решению руководителя ИФНС на территории проверяемого лица в отношении одного конкретного или всех налогов, сборов, страховых взносов. Максимальный рассматриваемый период — три предшествующих года.

Камеральная проверка

Основанием для проведения этого мероприятия являются:

  • первичная декларация;
  • уточненная декларация;
  • заявление об уплате налогов в упрощенном порядке;
  • отсутствие уплаты налогов в установленный срок.
ВАЖНО!
Это мероприятие проводится каждый раз, когда сдается декларация, в автоматическом порядке в ИФНС по месту ее сдачи. Если ошибок и расхождений не выявлено, то лицо даже не узнает, что его проверяли.

В силу требований ст. 93 НК РФ, камеральная налоговая проверка позволяет инспектору, в случае возникновения вопросов, запросить документы, подтверждающие законность применения вычетов, основания для отчислений. Информация предоставляется как в бумажном, так и в электронном виде. Или попросят предоставить подлинники для ознакомления. Документы, которые ранее подавались в ИФНС в рамках других мероприятий, вы вправе не предоставлять. Пояснения предоставляются в пятидневный срок.

Дополнительную информацию запросят, если:

  • к возмещению заявлен НДС или льготы;
  • отчисления связаны с использованием природных ресурсов;
  • декларация предоставлена участником договора инвестиционного товарищества.

Срок проведения составляет три месяца с подачи декларации либо три месяца, следующие за днем истечения срока, установленного для уплаты.

Действия проверяющих в этом случае следующие:

  • запрос документов непосредственно у проверяемого (ст. 93 НК РФ);
  • запрос документов и информации у его контрагентов (ст. 93.1 НК РФ);
  • опрос свидетелей (ст. 90 НК РФ);
  • проведение экспертизы (ст. 95 НК РФ), привлечение переводчика (ст. 97 НК РФ);
  • по согласию осмотр документов и предметов (ст. 91, 92 НК РФ).

Главное отличие камеральной проверки от выездной — разрешение для ее проведения не требуется, она проводится даже без уведомления проверяемого лица.

ВАЖНО!
Если до ее окончания предоставляется уточненная декларация, первая проверка прекращается и начинается новая, на основе уточнения. При этом все полученные ранее материалы вправе использовать для других мероприятий в отношении этого лица.

Если нет возможности предоставить документы в установленный срок, не позднее дня, следующего за днем получения требования, письменно уведомите инспектора с указанием причин и реальных сроков предоставления.

Отказ или несвоевременное предоставление являются нарушением и влекут ответственность по ст. 126 НК РФ. Кроме того, проверяющие вправе произвести выемку необходимых документов.

Выездная проверка

Если компания своими действиями вызвала интерес ИФНС и попала в план, проводится выездная проверка (п. 1, 3, 4, 17 ст. 89 НК РФ), в ходе которой деятельность организации (ИП) изучают досконально, чтобы выявить «серые» схемы и другие налоговые преступления, прямо по месту нахождения организации или ИП. Это составляет принципиальные отличия камеральной и выездной налоговых проверок. При выезде у инспекторов полномочий больше: они осматривают помещение, проверяют первичку (договоры, накладные, счета-фактуры, платежные документы и пр.), проводят опрос сотрудников, изымают документы для отправки на экспертизу.

ВАЖНО!
Причем о своем приходе налоговая вправе заранее не предупреждать, а предъявить решение на месте. Предприниматель обязан предоставить все требуемые документы, а вот препятствовать их действиям он не вправе.

Мероприятие проводится только на основании решения руководителя налогового органа, а выездная проверка после камеральной назначается, если в ходе нее были выявлены следующие факты:

  • по отчетности убытки выше прибыли;
  • при подаче уточнения занизили сумму отчислений;
  • компания работает с цепочкой посредников;
  • зарплата работников существенно ниже среднеотраслевой;
  • часто меняется адрес регистрации, становится на учет в разные ИФНС;
  • не даются пояснения и документы по требованию;
  • сотрудничает с подозрительными контрагентами (без информации в интернете, адрес — только почтовый ящик или место массовой регистрации, не отчисляет налоги и пр.);
  • добровольно приняли решение о ликвидации.

Срок проведения — 2 месяца с вынесения решения руководителя, но не чаще 2 раз в год.

Воспрепятствование, отказ от дачи пояснений или документов является нарушением и служит основанием для штрафа.

Таблица со сравнением камеральной и выездной налоговых проверок:

Сравнительная характеристика

Выездная

Камеральная

Субъект

Налоговые органы всех уровней

Территориальные налоговые органы

Объект

Все финансово-хозяйственные операции за 3 года, предшествующие году проверки

Финансово-хозяйственные операции только за отчетный период

Кого проверяют

Юридические лица и ИП

Все налогоплательщики

Проверяемые налоги

Налоги, указанные в решении о проведении проверки

Налог, по которому предоставлена отчетность

Основания

Решение руководителя налогового органа (его заместителя)

Подача налоговой декларации (решения не требуется)

Место проведения

Место нахождения налогоплательщика

Место нахождения налогового органа

Проверочные мероприятия

Любые, установленные НК РФ

Не связанные с нахождением на территории налогоплательщика

Сроки

2 месяца

3 месяца

Периодичность проверки

По мере необходимости, но не чаще 2 раз в год

Регулярно, по факту сдачи отчетности

Подведем итог: оба вида мероприятий являются государственной формой контроля отчислений, но под первый вариант подпадают все плательщики, а второй касается только бизнеса.

Об авторе статьи
Яценко Виктория
Яценко Виктория
Юрист по трудовому праву

Юрист с 20-летним стажем работы в госорганах, в системе судебной и исполнительной власти. С 2017 года автор статей по кадровым и юридическим вопросам. Бывший инспектор труда, эксперт по трудовому праву. Сейчас - руководитель отдела кадров в образовании.

Распечатать
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Начиная с 2022 года, государственные и муниципальные учреждения обязаны учитывать расходы по комбинированным договорам на тепло и горячую воду по КВР 247. Выделять затраты на водоснабжение на отдельный код более не придется.

19 октября 2021

Каждый год по решению властей повышается минимальный размер оплаты труда и прожиточный минимум.  Разбираемся, как связаны социальные выплаты с этими показателями, как минимальный размер пенсии зависит от МРОТ, и может ли он быть ниже ПМ и МРОТ.

7 января 2023

Субсидия на погашение ипотеки многодетным семьям — это мера государственной поддержки, суть которой в том, чтобы выплатить часть кредита, взятого на покупку жилья, вместо заемщика. Предельная сумма такой поддержки составляет 240 000 рублей.

7 февраля 2022

Транспортный налог для многодетных семей в 2022 году — это взнос, который налогоплательщик перечисляет с учетом льготы. Многие регионы снижают платеж для тех, у кого трое детей и больше.

22 октября 2021