Когда начислять налоги и взносы на премию
В ст. 191 Трудового кодекса РФ регламентировано, что работодатель вправе поощрить работников, которые добросовестно исполняют трудовые функции, например, выдать бонус, премировать, наградить подарком, почетной грамотой и т. д. Порядок работодатель закрепляет в локальных актах компании (положении об оплате труда, коллективном договоре и т. д.).
На основании пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ зарплата и иные виды вознаграждения в пользу сотрудников признаются доходом, поэтому связанные с трудовой деятельностью премии облагаются налогом НДФЛ и СВ.
Работодатель облагает начисленные суммы налогом по ставке 13%, а если доходы свыше 5 млн рублей, то 15%. Правило распространяется и на премиальные вознаграждения. То есть месячная, квартальная, годовая и разовая премия облагаются НДФЛ по указанным ставкам.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ и письма Минфина России № 03-04-06/82478 от 24.08.2022 на премиальные вознаграждения начисляются страховые взносы (СВ), если они выплачены в рамках трудовых отношений.
Например, работник компании ежемесячно получает должностной оклад 50 000 рублей, по приказу директора ему назначили производственное премиальное вознаграждение за перевыполнение плана продаж в январе 2023 г. в размере 10 000 рублей. Зарплата и единовременная премия облагается НДФЛ и СВ.
К таким вознаграждениям относят: за срочную работу, сложное задание, перевыполнение плана выпуска продукции и т. д. Все, что связано с трудовыми отношениями (письмо Минфина России № 03-04-06/14371 от 28.02.2020).
Для сведения: что значит зарплата до вычета НДФЛ
Приказ директора оформляют в свободной форме на фирменном бланке. Включите в него:
- дату приказа, номер;
- основание для поощрения;
- ссылку на локальный акт предприятия;
- Ф.И.О., должности лиц, кого поощряете;
- исполнителя приказа;
- подписи директора и ответственных лиц за исполнение приказа и т. д.
Когда налоги и взносы с премии не удерживаются
По начислениям СВ на разовые выплаты мнения государственных органов разделились. Минфин России считает, что на единовременные выплаты к юбилею или праздничной дате страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование и по временной нетрудоспособности и материнству начисляются в общем порядке на основании письма № 03-15-06/10032 от 15.02.2021. Минфин ссылается на положения ст. 422 НК РФ и придерживается позиции, что указанные вознаграждения не перечислены в статье.
Верховный Суд РФ на основании Определения ВС РФ № 310-КГ17-19622 от 27.12.2017 считает, что выплаты к юбилею или празднику не связаны с оплатой труда и объектом обложения страховыми взносами не являются.
В ст. 217 НК РФ перечислены доходы, которые не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. На вопрос, облагается ли НДФЛ премия работнику к празднику или памятной дате, ответим — да, даже если она выплачивается бывшему работнику.
Последствия неуплаты налогов и взносов с премии
Налоговые органы, ссылаясь на позицию Минфина России, при проверке доначислят суммы взносов, штраф в размере 20% от неуплаченной суммы и пени (ст. 75, 122 НК РФ). Вероятно, позицию организации придется отстаивать в суде.
Читайте также:
