Единый налоговый счет: что это такое и как на него перейти

ЕНП и ЕНС: что это такое

В 2022 году власти проводили эксперимент, который позволял участникам — организациям и ИП — перечислять денежные средства на уплату налогов, сборов, страховых взносов и прочих обязательных платежей общей суммой, а их распределением занимались налоговики. Отработав некоторые нюансы, так называемый единый налоговый платеж (ЕНП) и счет единого налогового платежа (ЕНС) ввели для всех без исключения хозяйствующих субъектов с 1 января 2023 г.

Из Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, которым утверждены новые правила расчета с бюджетом, следует, что переход на ЕНС — это возможность налогоплательщика перечислять деньги в бюджет на уплату обязательных сумм единой платежкой. А единый налоговый счет — это тот счет в Федеральном казначействе, куда все денежные средства собираются. Плательщик вправе перевести сумму, необходимую для покрытия всех его совокупных обязательств, сразу либо частями. Важно, чтобы при распределении денег на все хватило.

Распределять аккумулированные на ЕНС для юридических лиц или ИП суммы налоговики будут с учетом следующей очередности:

Например, у компании имеется долг по налогу на прибыль за прошлый год. Когда она перечислит на расчет ЕНС определенную сумму, налоговики сначала направят денежные средства на покрытие этой задолженности, и только потом — на уплату текущих платежей.

Если перечисленной суммы не хватает на покрытие всех обязательств налогоплательщика, ее распределят пропорционально по всем направлениям.

Обратите внимание, что введение ЕНС не затронуло:

• НДФЛ с выплат иностранным работникам, которые трудятся по патентам;
• пошлины, включая те, по которым нет исполнительных документов;
• штрафы по КоАП РФ.

Помимо этого, отдельной платежкой придется уплачивать страховые взносы на травматизм, поскольку этот вид платежей перечисляется в Соцфонд РФ, им налоговики не занимаются.

Может пригодиться: как заполнить платежное поручение на страховые взносы

Все ли обязаны переходить на ЕНС и как это сделать

Законодательные акты о внедрении ЕНС не делают ни для кого исключение: пользоваться ЕНП и ЕНС обязаны все действующие организации и ИП. Ничего делать для перехода на новые правила не придется: для каждого налогоплательщика автоматически открыли счет, данные о нем появятся в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Если компания или ИП пользуется какой-либо бухгалтерской системой (программой), там тоже появятся необходимые сведения.

Помимо информации о расчетном счете, пользователи смогут контролировать сальдо единого налогового счета:

• если оно положительное — у плательщика имеется переплата, вернуть которую разрешается путем подачи заявления буквально за 1 день;
• если отрицательное — у организации или ИП образовалась задолженность по обязательным платежам;
• если показатель нулевой — хозяйствующий субъект полностью рассчитался по совокупным обязательствам, нет ни долгов, ни переплаты.

Как правильно работать с ЕНП и ЕНС

Поскольку особых правил, как перейти на ЕНС с 2023 года, нет, и переход автоматический, предпринимателям следует разобраться, как работать по новым правилам. Ничего сложного: вы перечисляете сумму на счет, налоговики ее видят, распределяют по имеющимся обязательствам.

Но бухгалтерам рекомендуется регулярно проводить сверки с Налоговой службой, чтобы перечисленные средства не потерялись, а распределенные суммы пошли на существующие обязательства.

Особое требование имеется к плательщикам, которые платят:

• НДФЛ;
• страховые взносы на обязательное социальное, медицинское и пенсионное страхование;
• налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
• имущественные налоги юридических лиц.

Чтобы налоговики правильно поняли, на что переводятся средства, компании (ИП) не позже 25-го числа необходимо подать уведомление об уплаченных суммах с указанием, на какие цели какая сумма переводится (форма утв. Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@). Если в таком уведомлении ошибиться, есть возможность подать новое уведомление. Но если в нем и в поданной по итогам года декларации данные будут расходиться, налоговики возьмут за основу информацию из декларации.

Полезно знать: как проверить задолженность по налогам

Власти сделали 2023 год переходным, дали бизнесу время, чтобы разобраться, как работать с ЕНС, привыкнуть к новым требованиям. В частности, вместо уведомлений в этом году разрешается подавать привычные платежки. Но следите, чтобы они были заполнены корректно, иначе платежи попадут в невыясненные. И учтите: как только вы подадите первое уведомление об уплаченных суммах, платежные поручения от вас в ФНС больше не примут.

Пару слов про самозанятых граждан, не имеющих статуса ИП, которых тоже относят к предпринимателям. Судя по предоставленной информации о ЕНС, для них ничего не изменится. Они смогут по-прежнему платить налог на профессиональный доход (НПД) через мобильное приложение или личный кабинет налогоплательщика.

Подробнее: НПД для самозанятых