Кто и в каких случаях заполняет раздел 2
В отчете по налогу на добавленную стоимость 12 разделов. Налогоплательщики заполняют не все блоки, а только те, которые отражают их налогооблагаемые операции. К примеру, раздел 5 декларации по НДС надлежит заполнить экспортерам: они вносят сведения в одну из частей 4-6 в зависимости от момента принятия налоговой инспекцией документов по нулевому НДС (ст. 164, 165 НК РФ).
В порядке заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость определено, кто заполняет раздел 2 декларации по НДС, — налоговые агенты (приказ ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014). То есть те организации, которые удерживают НДС по другим плательщикам. В разделе 2 декларации по налогу на добавленную стоимость необходимо отразить сведения об агентских операциях с такими организациями:
- иностранными лицами, которые не стоят на учете в российских ИФНС;
- арендодателями из числа органов государственной власти, местного самоуправления;
- продавцами имущества, которое составляет казну.
Кроме того, налоговый агент обязан заполнить раздел 2 декларации по НДС и в других случаях:
- по каждому судну или воздушному судну, которое не зарегистрировано в специальном реестре в течение 90 дней с момента передачи такого судна;
- по каждому гражданскому воздушному судну, которое не зарегистрировано в государственном реестре воздушных судов в течение 90 дней с момента передачи его в аренду или лизинг по договору;
- по каждому гражданскому воздушному судну, которое исключили из реестра, если оно находилось в собственности налогового агента на момент исключения.
Один (обобщенный) раздел 2 декларации по налогу на добавленную стоимость заполняют, если налоговый агент:
- продает конфискат, имущество по решению суда, бесхозяйные ценности и ценности, перешедшие к государству по наследству;
- покупает сырые шкуры животных, металлолом, макулатуру и при этом не является плательщиком НДС;
- предоставляет железнодорожный состав на территории Российской Федерации по договору поручения или комиссии, агентскому соглашению.
Порядок заполнения части 2 напрямую зависит от вида экономических операций, которые проводил налоговый агент в отчетном периоде.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы заполнить декларацию по НДС по агентским операциям.
Какие коды указывать
Каждой операции налогового агента присваивается специальный код. Он проставляется в строке 070 раздела 2 декларации НДС, которая предусмотрена для отражения кодировки.
Примеры основных кодов операции 070 в декларации НДС для агентов:
- 1011703 — предоставление в аренду имущества от органов государственной и местной власти;
- 1011705 — реализация конфиската, имущества по решению суда, бесхозяйных ценностей;
- 1011711 — реализация товаров иностранных лиц, которые не состоят на учете в российских ИФНС;
- 1011714 — код налогового агента 1011714 означает оказание иностранными организациями электронных услуг на основании агентских, поручительских, комиссионных договоров;
- 1011715 — реализация сырых шкур животных, металлолома, макулатуры.
Как заполнить раздел 2 декларации НДС
Правила заполнения раздела 2 декларации по НДС прописаны в приказе № ММВ-7-3/558@ — в части V порядка, утвержденного этим приказом. Отчет по налогу на добавленную стоимость налоговые агенты подают в те же сроки, что и остальные налогоплательщики: до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Пошаговая инструкция по заполнению раздела 2 декларации НДС:
Шаг 1. Строка 010 не заполняется. Она предназначена для КПП подразделения, за которое подает отчет иностранная организация, уполномоченная на уплату налогов и отчетность в РФ.
Шаг 2. В поле 020 прописывают название контрагента — иностранного лица, которое не состоит на учете в РФ, государственного или муниципального арендодателя или продавца имущества, составляющего казну.
Шаг 3. В строке 030 фиксируют ИНН контрагента.
Шаг 4. В поле 040 вносят КБК по налогу на добавленную стоимость.
Шаг 5. В строке 050 указывают ОКТМО налогового агента — по месту зачисления выплаты.
Шаг 6. В порядке заполнения отчета указано, что отражает строка 060 декларации НДС в блоке 2, — сумму налога на добавленную стоимость к оплате в бюджет.
Шаг 7. В поле 070 прописывают код операции.
Шаг 8. Строки 080-100 налоговые агенты заполняют в двух случаях: если являются посредниками иностранной организации, продавая в России ее неэлектронные товары, или реализуют конфискованное имущество. В каждой из этих строк фиксируют сумму налога на добавленную стоимость по одной из указанных сделок.
Шаг 9. Суммы из полей 080-100 переносят в строку 060. Поле 060 равняется 080, если в 090 не указана сумма налога. Строка 060 равна 090, если нет суммы НДС в 080. А если заполнены все три поля с 080 по 100, то строка 060 равна сумме 080 и 090 минус 100, то есть суммы налога на добавленную стоимость к вычету с авансирования за отчетный или предыдущие кварталы.
