Заполняем раздел 2 декларации по НДС

Бесплатно найти и скачать образцы этого документа в КонсультантПлюс

Скачать образец декларации по НДС: 2 раздел за 1-й квартал 2022 года

Скачать образец декларации по НДС: раздел 2 за 2-й квартал 2022 года

Скачать образец заполнения декларации по НДС: раздел 2 за 3-й квартал 2022 года

Скачать образец заполнения отчета по НДС: раздел 2 за 4-й квартал 2022 года

Кто и в каких случаях заполняет раздел 2

Отчет по налогу на добавленную стоимость состоит из 12 частей. Налогоплательщики заполняют не все блоки, а только те, которые отражают их налогооблагаемые операции. К примеру, раздел 5 надлежит заполнить экспортерам: они вносят сведения в одну из частей 4–6 в зависимости от момента принятия налоговой инспекцией документов по нулевому НДС (ст. 164, 165 НК РФ).

В порядке заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость определено, кто заполняет раздел 2 декларации НДС, — налоговые агенты (приказ ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014). То есть те организации, которые перечисляют НДС других плательщиков. В части 2 отчета по налогу на добавленную стоимость необходимо отразить сведения об агентских операциях с такими организациями:

• иностранными лицами, которые не стоят на учете в российских ИФНС;
• арендодателями из числа органов государственной власти, местного самоуправления;
• продавцами имущества, которое составляет казну.

В порядке заполнения отчетности по добавленной стоимости не только разъясняется, кто обязан заполнять и сдавать раздел 2 налоговой декларации по НДС (налоговые агенты), но и перечисляются случаи заполнения отчета:

• по каждому судну или воздушному судну, которое не зарегистрировано в специальном реестре в течение 90 дней с момента передачи такого судна;
• по каждому гражданскому воздушному судну, которое не зарегистрировано в государственном реестре воздушных судов в течение 90 дней с момента передачи его в аренду или лизинг по договору;
• по каждому гражданскому воздушному судну, которое исключили из реестра, если оно находилось в собственности налогового агента на момент исключения.

Один (обобщенный) раздел 2 отчета по налогу на добавленную стоимость заполняют, если налоговый агент:

• продает конфискат, имущество по решению суда, бесхозяйные ценности и ценности, перешедшие государству по наследству;
• покупает необработанные шкуры животных, металлолом, макулатуру и не является плательщиком НДС;
• предоставляет железнодорожный состав на территории Российской Федерации по договору поручения или комиссии, агентскому соглашению.

Фактически порядок заполнения напрямую зависит от вида экономических операций, которые проводил налоговый агент в отчетном периоде.

Какие коды указывать

Каждой операции налогового агента присваивается специальный код. Он проставляется в строке 070, которая предусмотрена для отражения кодировки.

Примеры основных кодов операции 070 в декларации НДС для агентов:

• 1011703 — получение в аренду имущества от органов государственной и местной власти;
• 1011705 — реализация конфиската, имущества по решению суда, бесхозяйных ценностей;
• 1011711 — реализация товаров иностранных лиц, которые не состоят на учете в российских ИФНС;
• 1011714 — оказание иностранными организациями электронных услуг на основании агентских, поручительских, комиссионных договоров;
• 1011715 — реализация сырых шкур животных, металлолома, макулатуры.

Как заполнить раздел

Правила заполнения содержатся в части V порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-3/558@. Отчет по налогу на добавленную стоимость налоговые агенты подают в те же сроки, что и остальные налогоплательщики: до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Пошаговая инструкция, как заполнить раздел 2 декларации по НДС в 2022 году:

Шаг 1. Строка 010 не заполняется. Она предназначена для КПП подразделения, за которое подает отчет иностранная организация, уполномоченная на уплату налогов и подачу отчетности в РФ.

Шаг 2. В поле 020 указывают название контрагента — иностранного лица, которое не состоит на учете в РФ, государственного или муниципального арендодателя или продавца имущества, составляющего казну.

Шаг 3. В строке 030 фиксируют ИНН контрагента.

Шаг 4. В поле 040 вносят КБК: налоговый агент отражает код бюджетной классификации, по которому перечисляют платеж:

• 182 1 03 01000 01 1000 110 — на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ;
• 182 1 04 01000 01 1000 110 — на товары из ЕАЭС;
• 153 1 10 09000 01 1000 110 — на товары из других стран.

Шаг 5. В строке 050 указывают ОКТМО налогового агента — по месту зачисления выплаты.

Шаг 6. В строке 060 декларации по НДС раздела 2 показывают сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет.

Шаг 7. В поле 070 указывают код операции.

Шаг 8. Строки 080–100 налоговые агенты заполняют в двух случаях: если являются посредниками иностранной организации, продавая в России ее неэлектронные товары, или реализуют конфискованное имущество. В каждой из этих строк фиксируют сумму налога на добавленную стоимость по одной из указанных сделок.

Шаг 9. Суммы из полей 080–100 переносят в строку 060. Значение в поле 060 равно 080, если в 090 не указана сумма налога. Строка 060 равна 090, если нет суммы НДС в 080. А если заполнены все три поля с 080 по 100, то строка 060 равна сумме 080 и 090 минус 100, то есть суммы налога на добавленную стоимость к вычету с авансирования за отчетный или предыдущие кварталы.

Актуальный пример декларации НДС — как заполнить раздел 2 в 2022 году.