Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Бухгалтерия

Заполняем раздел 2 декларации по НДС

Раздел 2 декларации по НДС — это часть, которую заполняют налоговые агенты. Если организация удерживает налог на добавленную стоимость за другое юридическое лицо, ей придется отразить это во втором блоке отчетности для ИФНС.

Кто и в каких случаях заполняет раздел 2

В отчете по налогу на добавленную стоимость 12 разделов. Налогоплательщики заполняют не все блоки, а только те, которые отражают их налогооблагаемые операции. К примеру, раздел 5 декларации по НДС надлежит заполнить экспортерам: они вносят сведения в одну из частей 4-6 в зависимости от момента принятия налоговой инспекцией документов по нулевому НДС (ст. 164, 165 НК РФ).

В порядке заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость определено, кто заполняет раздел 2 декларации по НДС, — налоговые агенты (приказ ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014). То есть те организации, которые удерживают НДС по другим плательщикам. В разделе 2 декларации по налогу на добавленную стоимость необходимо отразить сведения об агентских операциях с такими организациями:

  • иностранными лицами, которые не стоят на учете в российских ИФНС;
  • арендодателями из числа органов государственной власти, местного самоуправления;
  • продавцами имущества, которое составляет казну.
ВАЖНО!
Если у налогового агента заключены несколько договоров с одним плательщиком (к примеру, арендодателем), то все сведения необходимо отразить на одной странице раздела 2 (п. 36 порядка заполнения). Если у агента несколько контрагентов, то количество разделов 2 отчетности по НДС совпадает с количеством таких контрагентов.

Кроме того, налоговый агент обязан заполнить раздел 2 декларации по НДС и в других случаях:

  • по каждому судну или воздушному судну, которое не зарегистрировано в специальном реестре в течение 90 дней с момента передачи такого судна;
  • по каждому гражданскому воздушному судну, которое не зарегистрировано в государственном реестре воздушных судов в течение 90 дней с момента передачи его в аренду или лизинг по договору;
  • по каждому гражданскому воздушному судну, которое исключили из реестра, если оно находилось в собственности налогового агента на момент исключения.

Один (обобщенный) раздел 2 декларации по налогу на добавленную стоимость заполняют, если налоговый агент:

  • продает конфискат, имущество по решению суда, бесхозяйные ценности и ценности, перешедшие к государству по наследству;
  • покупает сырые шкуры животных, металлолом, макулатуру и при этом не является плательщиком НДС;
  • предоставляет железнодорожный состав на территории Российской Федерации по договору поручения или комиссии, агентскому соглашению.

Порядок заполнения части 2 напрямую зависит от вида экономических операций, которые проводил налоговый агент в отчетном периоде.

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы заполнить декларацию по НДС по агентским операциям.

Какие коды указывать

Каждой операции налогового агента присваивается специальный код. Он проставляется в строке 070 раздела 2 декларации НДС, которая предусмотрена для отражения кодировки.

ВАЖНО!
Бланк декларации и порядок ее заполнения утвержден приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. А в приложении № 1 к этому порядку закреплены коды операций налогоплательщиков. Кодировка для оперативной деятельности налоговых агентов представлена в разделе IV приложения № 1.

Примеры основных кодов операции 070 в декларации НДС для агентов:

  • 1011703 — предоставление в аренду имущества от органов государственной и местной власти;
  • 1011705 — реализация конфиската, имущества по решению суда, бесхозяйных ценностей;
  • 1011711 — реализация товаров иностранных лиц, которые не состоят на учете в российских ИФНС;
  • 1011714 — код налогового агента 1011714 означает оказание иностранными организациями электронных услуг на основании агентских, поручительских, комиссионных договоров;
  • 1011715 — реализация сырых шкур животных, металлолома, макулатуры.

Как заполнить раздел 2 декларации НДС

Правила заполнения раздела 2 декларации по НДС прописаны в приказе № ММВ-7-3/558@ — в части V порядка, утвержденного этим приказом. Отчет по налогу на добавленную стоимость налоговые агенты подают в те же сроки, что и остальные налогоплательщики: до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

ВАЖНО!
Актуальный бланк отчета по налогу на добавленную стоимость закреплен приказом № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 в редакции приказа № ЕД-7-3/228@ от 26.03.2021. Он действует с отчетности за 3 квартал 2021 года.

Пошаговая инструкция по заполнению раздела 2 декларации НДС:

Шаг 1. Строка 010 не заполняется. Она предназначена для КПП подразделения, за которое подает отчет иностранная организация, уполномоченная на уплату налогов и отчетность в РФ.

Шаг 2. В поле 020 прописывают название контрагента — иностранного лица, которое не состоит на учете в РФ, государственного или муниципального арендодателя или продавца имущества, составляющего казну.

Шаг 3. В строке 030 фиксируют ИНН контрагента.

Шаг 4. В поле 040 вносят КБК по налогу на добавленную стоимость.

Шаг 5. В строке 050 указывают ОКТМО налогового агента — по месту зачисления выплаты.

Шаг 6. В порядке заполнения отчета указано, что отражает строка 060 декларации НДС в блоке 2, — сумму налога на добавленную стоимость к оплате в бюджет.

Шаг 7. В поле 070 прописывают код операции.

Шаг 8. Строки 080-100 налоговые агенты заполняют в двух случаях: если являются посредниками иностранной организации, продавая в России ее неэлектронные товары, или реализуют конфискованное имущество. В каждой из этих строк фиксируют сумму налога на добавленную стоимость по одной из указанных сделок.

Шаг 9. Суммы из полей 080-100 переносят в строку 060. Поле 060 равняется 080, если в 090 не указана сумма налога. Строка 060 равна 090, если нет суммы НДС в 080. А если заполнены все три поля с 080 по 100, то строка 060 равна сумме 080 и 090 минус 100, то есть суммы налога на добавленную стоимость к вычету с авансирования за отчетный или предыдущие кварталы.

Об авторе статьи
Задорожнева Александра
Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Распечатать
Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Раздел 4 декларации по НДС — это блок, который заполняют экспортеры. Налогоплательщики вносят сведения в эту часть отчета, если ставка налогообложения составляет 0%.  

17 сентября 2021

Корректирующий отчет по страховым взносам — отчетность, позволяющая внести исправления при обнаружении ошибки в первичной, уже предоставленной в ФНС форме. Не любые неточности ведут к обязательным исправлениям.

7 сентября 2021

В кредитной истории можно будет установить вето на оформление кредитов на свое имя. Мера направлена на защиту от мошенников.

14 мая 2021

У нотариусов, ИП и юридических лиц появится возможность бесплатно оформить квалифицированную электронную подпись. От заявителей потребуют только заявление, копию паспорта и номер СНИЛС.

14 мая 2021