Можно ли дистанционному работнику работать из-за границы
Многих работодателей интересует вопрос: допускается ли ситуация, когда сотрудник работает дистанционно за границей и что по этому поводу говорит закон. Работа удаленно за пределами РФ возможна в любом государстве, даже недружественном нашей стране. Никаких запретов ни ТК РФ, ни иные федеральные законы и подзаконные акты на сегодняшний день не содержат. Но требуется учитывать нюансы оформления отношений с удаленщиком.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, можно ли без последствий работать удаленно за границей. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как оформить договор с таким работником
Вопрос о том, как оформить дистанционную работу за границей, работодатель решает для себя самостоятельно. Единой позиции государственных органов пока не достигнуто. Минтруд считает, что заключить трудовой договор с дистанционщиком, работающим за рубежом, нельзя (письма № 17-3/В-410 от 07.08.2015, № 14-2/ООГ-245 от 16.01.2017). Мотивировка: работодатель не сможет обеспечить выполнение требований трудового законодательства находящихся за рубежом сотрудников, как того требуют положения ст. 312.7 ТК РФ. В Минфине и ФНС считают допустимым заключение трудового договора (письмо Минфина № 03-04-06/27827). Возможны следующие варианты оформления:
- Трудовой договор, поскольку ТК РФ не содержит прямого запрета. Если с удаленщиком уже заключался ТД в период его работы на территории России, то подписывается дополнительное соглашение. При приеме нового сотрудника заключается ТД. В ТД, в соответствии с ч. 2 ст. 57 ТК РФ, требуется указать место работы выехавшего работника, где он намерен трудиться за пределами России (указывается населенный пункт). Оговорите валюту, в которой выплачивается заработная плата, и порядок ее выплаты, укажите, по какому часовому поясу выполняются обязанности, за чей счет возмещаются расходы на интернет, связь и т. п., определите способ обмена документами.
- Гражданско-правовой договор (ГПХ). Именно его рекомендует работодателям заключать Минтруд, расторгнув ранее заключенный ТД. Такой вариант выгоден работодателю, поскольку не требуется оплачивать больничный, предоставлять отпуск, решать вопрос с отправкой трудовой книжки при увольнении.
Какой из вариантов предпочтительнее для дистанционного договора с работником за границей предпочесть, работодателю требуется решить самостоятельно. Учитывайте риски каждого из способов. При оформлении ТД существует риск привлечения к административной ответственности, если трудовая инспекция будет руководствоваться позицией Минтруда, запрещающей заключать ТД с работающими за пределами РФ дистанционными работниками. При оформлении ГПХ, если сотрудник выполняет те же обязанности, что и по ТД, соблюдает режим рабочего времени, оплата начисляется не за результат, а по отработанным часам, не исключена переквалификация гражданско-правового договора в трудовой. В результате работодателя привлекут к административной ответственности с наложением штрафа и доначислением налогов.
Подробнее:
При возникновении ситуации, когда дистанционный сотрудник уехал за границу без разрешения, не согласовав этот вопрос с работодателем, допустимо уволить его по ч. 2 ст. 312.8 ТК РФ, в связи с изменением сотрудником местности исполнения трудовой функции, поскольку невозможно выполнение должностных обязанностей на ранее оговоренных условиях (например, в связи с разницей в часовых поясах, низкой скоростью или перебоями в работе интернета, невозможностью периодической личной явки в офис, согласно условиям ТД, и проч.). Если даже при отъезде исполнение возложенных обязанностей остается неизменным, расторгнуть ТД не получится, придется договариваться с работающим дистанционно, что называется, полюбовно.
Некоторые работодатели предпочитают не вносить изменения в документы, согласно которым дистанционщик считается работающим в России. Этот вариант возможен, если отъезд сотрудника носит временный характер и не превышает 183 дня. А вот если он проживет за границей более этого срока и станет налоговым нерезидентом, то проблемы с ФНС неизбежны.
Для сведения: как написать заявление о переводе на удаленную работу
Как платить налоги и взносы за такого работника
Порядок налогообложения зависит от двух факторов:
- места исполнения должностных обязанностей;
- налогового статуса (налоговый резидент или нерезидент).
При уплате НДФЛ дистанционщика, работающего за рубежом, налог уплачивается следующим образом:
- сотрудник является налоговым резидентом, а местом работы в договоре указана Россия: работодатель удерживает НДФЛ по ставке 13% от доходов (15% — при доходе, превышающем 5 млн руб.) на протяжении времени, пока работающий удаленно не проживет за рубежом более 183 дней. После 183 дней проживания и в последующие периоды налог уплачивается по ставке 30%. Бухгалтеру требуется при каждой выплате уточнять статус работающего дистанционно сотрудника (запрашивать подтверждающие документы, например, копию загранпаспорта, миграционных карт). Если он проживет 183 дня уже в первый год нахождения за границей, то удержанные ранее налоги по ставке 13% (15%) потребуется пересчитать по ставке 30%;
- сотрудник является налоговым резидентом, а местом работы в договоре указано иностранное государство: он самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ в размере 13% от доходов (15% — при доходе, превышающем 5 млн руб.) и сдает декларацию 3-НДФЛ;
- сотрудник нерезидент, а местом работы в договоре указана Россия: работодатель производит удержание налога по ставке 30%;
- сотрудник нерезидент, а местом работы в договоре указано иностранное государство: налог не подлежит удержанию и уплате ни работником, ни работодателем. Налогообложение производится в соответствии с законодательством государства, в котором находится работающий удаленно.
При заключении трудового договора страховые взносы уплачиваются в полном объеме, независимо от налогового статуса, но при условии, что сотрудник не поменял гражданство, а остается российским гражданином. При заключении ГПХ уплачиваются взносы на страхование от несчастных случаев как российских граждан, так и иностранцев.
Как платить зарплату
Определенные сложности возникают в вопросе выплаты заработной платы из-за санкций. Способы перечисления заработной платы, если дистанционный работник переехал за границу, требуется закрепить в договоре с сотрудником либо его заявлении:
- на счет в российском банке. Вопросы вывода средств в зарубежные банки либо использование российских карт за границей сотрудник будет решать самостоятельно;
- на счет родственника или иного лица в российском банке по реквизитам, указанным работающим удаленно в личном заявлении;
- на электронный кошелек;
- на счет в зарубежном банке, через банк работодателя, если он не попал под санкции, либо через другой банк, в котором потребуется открыть для этих целей счет. Комиссия оплачивается за счет работодателя;
- через систему международных денежных переводов. Недостатком этого способа являются высокие комиссии и ограничения по сумме переводов и стран, куда переводятся денежные средства.
Читайте также: как организовать удаленную работу бухгалтера
