Образец договора оказания бухгалтерских услуг самозанятым в 2023 году. Договор с самозанятым бухгалтером
Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Шаблоны и формы

Договор с самозанятым на бухгалтерские услуги: как правильно составить

Организации и индивидуальные предприниматели все чаще привлекают самозанятых для выполнения работ, но заключение договора на бухгалтерское сопровождение с самозанятым  вызывает часто вопросы: допустима ли такая сделка, как правильно  составить этот документ, какие работы поручить исполнителю? Рассказываем, как грамотно составить договор, ведь налоговые органы обращают внимание на такие сделки и часто видят в них признаки трудовых отношений.

Содержание

Самозанятый бухгалтер: возможно ли это

Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее — НПД) применяют те физические лица, которые ведут самостоятельно бизнес. Они занимаются оказанием услуг, выполнением каких-либо работ или продажей товара, которые произвели сами. Ведение бухгалтерского и налогового учета — это услуга, и она может быть оказана самозанятым. Это подтверждает и ФНС России на своем официальном сайте. Здесь перечислены наиболее распространенные виды деятельности для спецрежима НПД, среди них есть и ведение бухгалтерии.

Кроме того, в ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ о бухгалтерском учете говорится о том, что руководитель не обязан иметь в штате бухгалтера, он может заключить договор по ведению бухгалтерского учета с физическим или юридическим лицом.

При ведении такой деятельности самозанятому бухгалтеру необходимо соблюсти требования Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ о спецрежиме НПД, а именно:

  • доход самозанятого за год не должен превышать 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ);
  • запрещено привлекать наемных работников по трудовому договору, а самому — иметь работодателя (ч. 7 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

Последнее требование очень важно и для организаций, заключающих договор оказания услуг на бухгалтерское сопровождение с самозанятым, такой документ составляется с учетом не трудового, а гражданско-правового законодательства. Особый статус самозанятого освобождает от обязанности удерживать с него НДФЛ и платить страховые взносы, но важно не подменять трудовые отношения гражданско-правовыми, риск переквалификации договора с самозанятым на составление бухгалтерской отчетности из гражданского в трудовой высок, как и доначисленные налоги, пени и штрафы (Информация ФНС России «ГПД между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые»).

ВАЖНО!
Заключение гражданско-правового договора (далее — ГПД), фактически регулирующего трудовые отношения, влечет наложение не только налогового штрафа, но и административного: на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб., на индивидуального предпринимателя — от 5000 до 10 000 руб., на юридических лиц — от 50 000 до 100 000 руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).

Как составить договор с самозанятым бухгалтером

Правильный документооборот при работе с бухгалтером — плательщиком НПД поможет избежать споров с налоговыми органами. Сделки оформляются следующими документами:

  • договор возмездного оказания услуг;
  • справка налогоплательщика НПД;
  • чек на каждую выплату, сформированный из приложения самозанятого;
  • акт выполненных работ.

С самозанятым бухгалтером договор возмездного оказания услуг составляется по правилам главы 39 ч. 2 ГК РФ и содержит обычные для этого соглашения условия, такие, как предмет договора, права и обязанности сторон, цена и порядок расчетов и др., как и в нашем примере.

Нажмите на картинку, чтобы увеличить ее.

Дополнительно необходимо включить формулировки и условия, связанные со статусом самозанятого и особенностями работы с ним. Во-первых, статус налогоплательщика НПД необходимо подтвердить, для этого необходимо запросить у будущего исполнителя справку по форме, утвержденной Письмом ФНС России от 05.06.2019 № СД-4-3/10848. Она формируется через приложение для плательщиков НПД. А в ГПД включить условие об обязательном информировании заказчика о потере права на использование налога на профессиональный доход.

«Исполнитель обязан уведомить Заказчика об утрате статуса самозанятого лица не позднее дня, следующего за днем снятия с учета».

Это случается, например, если доходы самозанятого в текущем году превысят 2,4 млн руб., и тогда у заказчика возникнет обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов.

ВАЖНО!
Перед каждой выплатой самозанятому проверяйте его статус через сайт, здесь необходимо ввести ИНН и дату, на которую интересует статус.

Во-вторых, необходимо закрепить обязанность исполнителя выдавать чек после оплаты услуг заказчиком и штраф за нарушение этого условия. Чек позволит учесть в расходах затраты на услуги (ч. 8 ст. 15 Закона № 422-ФЗ о самозанятых).

«Исполнитель обязан после полученной от Заказчика оплаты услуг выдать чек, подтверждающий произведенный расчет. Чек передается на электронную почту Заказчика по адресу allur@***.ru в день получения оплаты и в течение 5 (пяти) дней после получения оплаты передается Заказчику в распечатанном виде. В случае невыдачи чека, Исполнитель обязан заплатить штраф в размере 10 процентов от суммы оплаты».

В-третьих, хорошим примером договора самозанятым на первичные бухгалтерские услуги или другие будет тот, который не содержит признаков трудового. В таблице даны для сравнения формулировки условий соглашений, заключенных с бухгалтером-работником и бухгалтером-самозанятым.

Условия

Формулировка в трудовом договоре

Формулировка договора оказания услуг

Стороны

Работодатель и Работник

Заказчик и Исполнитель

Наименование

Не стоит упоминать название должности в наименовании ГПД (неправильными являются образцы «договора с надомным бухгалтером», примеры «договоров с самозанятыми главными бухгалтерами» и т.п.)

Трудовой договор с бухгалтером

Договор возмездного оказания услуг (оказания бухгалтерских услуг)

Предмет

На трудовой характер отношений указывает включение большого количества работ (схожесть с должностными обязанностями), постоянство выполняемой работы: укажите в ГПД конкретные задачи для выполнения, хорошо, если это разовые работы или повторяющиеся раз от разу.

«Работодатель обязуется предоставить Работнику работу в должности бухгалтера в соответствии со штатным расписанием. Работа является для работника работой по совместительству».

«Исполнитель обязуется оказать следующие услуги:

произвести исчисление и перечисление налогов и сборов в бюджет за 3-й квартал 20... года»

Срок работ

Бессрочные договоры больше характерны для трудовых отношений, заключать с самозанятым его опасно, хотя это и не запрещено законодательно

«Настоящий Трудовой договор заключен на неопределенный срок»

Срок оказания услуг: с 1 октября по 30 октября 20.. года»

Оплата труда

Не устанавливайте для самозанятого регулярную оплату, вознаграждение выплачивается по окончании оказания услуг, избегайте указания конкретных чисел, совпадающих с днями зарплаты в организации

«За исполнение должностных обязанностей Работнику устанавливается оклад в размере 50 000 рублей в месяц».

«Цена настоящего договора составляет 50 000 рублей».

«Оплата производится в течение пяти дней с момента подписания акта приема-передачи оказанных услуг».

Также в ГПД с самозанятым бухгалтером не стоит упоминать режим рабочего времени, время отпуска, условия выплаты больничных, подчинение любым локальным кадровым документам организации (правилам внутреннего распорядка, журналам учета прибытия на работу и др.). Не обеспечивайте исполнителя рабочим местом. Подробно обстоятельства, которые свидетельствуют о подмене трудовых отношений с привлечением физического лица, уплачивающего налог на профессиональный доход, описывает в своем Письме ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674.

Как составить акт выполненных работ

ФНС РФ рекомендует включить в документооборот с самозанятым такой первичный документ, как акт оказания услуг (выполненных работ) (Информация ФНС России «Обязательно ли компании подписывать акт о выполнении работ с самозанятым»). Он подтверждает факт оказания услуг и принятия их заказчиком. Они считаются оказанными с момента подписания сторонами данного документа. И хотя законом № 422-ФЗ о самозанятых этот документ не предусмотрен, рекомендуется составлять акт на оказание бухгалтерских услуг самозанятым во избежание споров с контролирующими органами и между сторонами договора.

Акт составляется в соответствии с требованиями ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» к первичным учетным документам и содержит:

  • наименование документа (акт об оказании услуг, акт приемки-передачи оказанных услуг, акт выполненных работ);
  • дату составления;
  • вид и объем услуг;
  • цену;
  • реквизиты договора, по условиям которого оказывались услуги (особенно важно, если соглашений между сторонами заключено несколько);
  • реквизиты заказчика и исполнителя, их подписи, печать (при наличии).

Акт приёма-передачи

г. Москва

20 сентября 2023 г.

Негосударственный фонд помощи ветеранам, именуемый в дальнейшем Заказчик, в лице директора Иванова Ивана Ивановича, с одной стороны, и Викторова Виктория Викторовна, именуемая в дальнейшем Исполнитель, с другой стороны, составили настоящий акт о следующем:

  1. В соответствии с договором возмездного оказания услуг № 13 от 2 сентября 2023 г. (далее — договор) Исполнитель оказал, а Заказчик принял следующие услуги:
    • ввел первичные документы Заказчика за 3-й квартал 2023 года в программу «1С:Бухгалтерия НКО».
  2. Услуги оказаны своевременно и в требуемом объеме. Качество услуг и их результат соответствуют требованиям, установленным в договоре.
  3. Услуги оказаны на сумму 50 000 (пятьдесят тысяч) руб.
  4. Акт составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

Адреса и реквизиты сторон

Заказчик

___________________________

Исполнитель

___________________________

Акт распечатывается в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами в срок, указанный в договоре. Составляет и направляет на подписание акт исполнитель, форма утверждается в ГПД.

Читайте также:

Об авторе статьи
Перевалова Наталья
Индивидуальный предприниматель

С 2004 года консультирую компании по вопросам трудового законодательства, провожу лекции правовой тематики, работаю с крупными компаниям и госорганами, веду свой бизнес.

Распечатать
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Стороны обеспечивают свое присутствие в процессе для отстаивания позиции по делу. В случае незаинтересованности в дальнейшем участии, используют заявление о рассмотрении дела в отсутствие истца, ответчика или иной стороны процесса. Законодательные нормы, устанавливающие оформление, отсутствуют, поэтому руководствуемся общими требованиями, сложившимися в практике.

28 октября 2022

Работодатель вправе, а в некоторых случаях обязан сократить продолжительность смен в организации. Для этого необходимо издать приказ, оформить допсоглашение к трудовому договору и подать уведомление о режиме неполного рабочего времени в центр занятости. Рассказываем, как правильно оформить документы.

26 октября 2022

Во многие компании стали приходить требования ИФНС предоставить пояснения для налоговой по самозанятому лицу, которое было во взаимоотношениях по гражданско-правовому договору с организацией с формулировкой: «Для исключения  фактов прямых нарушений»  Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению НПД». Что ждать от запросов, обязаны ли организации что-то разъяснять и какие последствия отказа? Разбираемся.

28 октября 2022

С 19 августа нужно подавать отчет СЗВ-ТД по новой форме. Если вы заполните старый бланк, его не примут.

10 августа 2022