С 2023 года налоги платятся через ЕНП — единый налоговый платеж! Эта статья теперь неактуальна.
Вот инструкции и образцы, которые помогут разобраться и все сделать правильно:
Форма и реквизиты платежки
Форма применяемого при безналичных расчетах платежного поручения утверждена Положением Банка России от 29.06.2021 № 762-П. В приложении 3 к нему приведена платежка с полями и номерами, а в приложении 1 — общие правила заполнения. Для обязательных перечислений в бюджет разработана дополнительная инструкция Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н.
Так выглядит шаблон платежного поручения с номерами полей для удобства пояснения порядка его оформления:
Порядок заполнения платежного поручения
Формируя платежное поручение на уплату налогов, плательщик заполняет обязательные поля. Если их не заполнить, ФНС неправильно идентифицирует платеж. Из-за этого возникнет недоимка по уплате налогов и сборов. Оформляя платежку на перечисление налога, обратите внимание на следующие коды строк в платежном поручении в 2023 г., чтобы оплата была учтена ИФНС корректно.
Код строки | Наименование строки | Как заполнить |
---|---|---|
21 | Очередность платежа | 5. |
22 | УИН | Только если известен, если нет — проставляете «0». |
24 | Назначение платежа | Наименование налога, сбора, иного платежа в бюджет, период оплаты, иные сведения, необходимые для идентификации перечисления. |
101 | Статус плательщика |
01 — налогоплательщик юридическое лицо. 13 — налогоплательщик ИП. 02 — налоговый агент. |
102 | КПП |
Согласно документам о постановке на учет. Платите за обособленное подразделение, укажите КПП обособки. ИП проставляет «0». |
104 | КБК |
Индивидуален для каждого налога и сбора. Приказ Минфина от 08.06.2021 № 75н. |
105 | ОКТМО |
Восьмизначный код, характеризующий место уплаты налога. Как правило, он указан в декларации или расчете |
106 | Основание платежа |
Двузначный код (пункт 7 приложения 2 к Приказу Минфина 107н). «ТП» — текущее перечисление. «ЗД» — оплата задолженности по налогам. |
107 | Показатель налогового периода |
Указывается в формате: XX.NN.ГГГ, где:
|
108 | Номер документа |
При текущем перечислении проставьте «0». При перечислении по требованию: «ТР» и номер требования без пробела. |
109 | Дата документа |
Указывается дата основания произведения платежа:
|
110 | Код выплат | Не заполняйте. |
Подробнее: информация о полях платежных поручений с расшифровкой
Особенности формирования платежки при оплате налогов за третьих лиц
Статья 45 НК РФ позволяет оплачивать за третьих лиц любые налоги, пени и штрафы. Исключением является НДФЛ налогового агента, который агент по налогу, удержавший его, обязан перечислить самостоятельно.
Чтобы ФНС смогла идентифицировать платеж, необходимо поля для заполнения платежного поручения в 2023 г. сформировать правильно. Особенности заполнения платежки следующие:
Код строки | Наименование | Как заполнить при оплате за третьих лиц |
---|---|---|
8 | Плательщик | Свое наименование. |
24 | Назначение платежа |
Необходимо соблюсти особый формат: свои ИНН и КПП // наименование организации, за которую перечисляют налог // назначение платежа (наименование налога и период уплаты). Пример: 1234567898//123401001//Негосударственный фонд помощи ветеранам//Страховые взносы на ОМС за январь 2023 |
60 | ИНН плательщика | ИНН третьего лица. |
101 | Статус плательщика | Укажите статус лица, за которое платите налог. |
102 | КПП плательщика | КПП третьего лица. |
Оплачивая задолженность по требованию, проверьте, не указан ли в нем УИН. Если да, то используйте этот образец поля 22 в платежном поручении в 2023 году при заполнении:
Если УИН неизвестен, поставьте в поле 22 «0».
Удобно использовать сервис ФНС, который поможет соблюсти порядок заполнения платежных поручений по перечислению налогов и сборов при оформлении налогового платежа за другую организацию.
Как отразить в учете
Особых правил для отражения уплаты платежа в бюджет за другую организацию не установлено. Формирование проводок зависит от того, в счет оплаты какой задолженности перед третьим лицом вы делаете перечисление. Не возбраняется производить перечисление безвозмездно или согласовав условие возмещения затрат в будущем. Важно помнить, что если третье лицо не компенсирует в будущем оплату за него налогов, признать эту сумму в расходах в целях исчисления налога на прибыль не получится.
Операция | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Оплата налога за третье лицо произведена в счет оплаты: | ||
задолженности за ранее полученные товары, работы, услуги | 60 | 51 |
имеющейся задолженности по займу | 66 | 51 |
Перечисление будет возмещено в будущем | 76 | 51 |
Оплата произведена безвозмездно | 91 | 51 |