Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Шаблоны и формы

Инструкция: как заполнить декларацию по акцизам

Налоговая декларация по акцизам на алкогольную продукцию — это обязательная ежемесячная отчетность по произведенной и реализованной продукции, подлежащей акцизному взысканию.

Зачем отчитываться по акцизам

Акцизы разработали как инструмент налогообложения. Этот внутренний косвенный налог обязаны платить все производители продукции массового потребления. Исчисленный акциз включается в итоговую стоимость продукта. К подакцизным товарам относятся:

  • алкоголь;
  • табачная продукция;
  • бензин;
  • некоторые импортные товары.

Производители обязаны не только рассчитывать и уплачивать акцизный взнос, но и отчитываться о состоянии взаиморасчетов с бюджетом. Налоговая отчетность по акцизам предоставляется в Федеральную налоговую инспекцию по месту регистрации производителя. Если подакцизные товары производит и реализует индивидуальный предприниматель, ему надлежит сдавать реестр в ИФНС по месту жительства.

Акцизная декларация подается ежемесячно, но только в случае реализации произведенной продукции. Если предприятие изготовило, но не реализовало подакцизный продукт, отчет подавать нет необходимости.

Какие бывают декларации

Акцизная — это не единая форма отчета. Для подачи сведений о различных видах отчетной продукции используются различные бланки. В 2020 году налоговые формы и правила их заполнения обновились. Вот какие виды деклараций по акцизам предоставляются в ИФНС в 2020 году:

Название Приказ Номер формы по КНД С какого момента подается форма Скачивание
Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия

Приказ ФНС России

от 15.02.2018 № ММВ-7-3/95@ (Приложение 1 к Приказу)
1151074 С августа 2018 года
Декларация по косвенным налогам при импорте товаров с территории стран ЕАЭС Приказ Минфина России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ 1151088 С декабря 2017 года
Декларация по акцизам на топливо

Приказ ФНС России

от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@ (Приложение № 4 к Приказу)
1151089 С августа 2018 года
Декларация по акцизам на алкоголь

Приказ ФНС России

от 21.09.2018 № ММВ-7-3/544@ (Приложение № 1 к Приказу)
1151090 С марта 2020 года (с отчета за март)

Кто и когда сдает

Подотчетные лица — это те, кто сдает налоговую декларацию по акцизам. К ним относятся организации и ИП, уплачивающие акцизные взносы (ст. 179 НК РФ). Отчитываться надлежит и тем предприятиям, которые перевозят продукцию через границы ЕАЭС.

Отчеты представляются в инспекцию ФНС по месту нахождения. При наличии обособленных подразделений отчетность направляется в ИФНС по месту локации этого подразделения. Сроки сдачи декларации по акцизам ограничены, документы необходимо предоставить до 25 числа следующего месяца. Но ежемесячно отчитываются только те организации, у которых производится фактическая уплата акциза в бюджет после реализации подакцизной продукции.

Формат сдачи бумажный (если численность работников позволяет) и электронный (для тех, у кого трудятся более 100 человек). Декларацию по косвенным налогам подают до 20 числа последующего месяца.

Уплачивают начисленные акцизы в те же даты — не позднее 25 числа следующего месяца. Подотчетному лицу рекомендуется подавать декларацию и проводить платежи одновременно во избежание предупреждений и последующих штрафных санкций.

Как заполнить декларацию на алкоголь

Единый порядок заполнения декларации по акцизам алкоголя 2020 года не предусмотрен, все зависит от вида алкогольной продукции. Есть общие правила заполнения титульного листа и суммарного раздела по акцизам. Все остальные разделы заполняются исключительно по типу подотчетной продукции.

Приведем пример. «Идеальный производитель» — пивоваренная компания. Ей необходимо подать акцизный отчет о произведенном в июне 2020 пиве. Предельный срок сдачи отчетности за июнь 2020 года — 25.07.2019. Руководитель решил отчитаться заблаговременно.

«Идеальный поставщик» произвело и реализовало в июне 2020 года 200 000 банок. Объем каждой банки — 0,5 литров. Общий произведенный объем равен 100 000 литрам (200 000 × 0,5). Содержание этилового спирта — 7%.

Ставка акциза для пивной продукции с долей спирта от 0,5% до 8,6% в 2020 году составляет 21 рубль/литр.

Общая сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет: 100 000,00 × 21 = 2 100 000,00 рублей. Теперь необходимо отчитаться о сумме акцизов в территориальную ИФНС. Вот как правильно заполнить декларацию по алкогольным акцизам для пивных напитков:

  1. Начинать формирование отчета с титульного листа.
  2. Заполнять все разделы и приложения, которые отвечают фактическим данным подотчетного лица.
  3. Вносить отдельный показатель в отдельную строку. Если у организации несколько видов акцизных товаров, то каждому отводится отдельная строка. Акцизная продукция суммированию не подлежит.
  4. Нумеровать все страницы по порядку.
  5. Избегать исправлений. Перечеркнутые или скорректированные специальной жидкостью бланки в ИФНС не примут.

Теперь перейдем к заполнению разделов алкогольной декларации.

Пошаговая инструкция по заполнению бланка

Шаг 1. Заполнение титульного листа не вызывает особых проблем — на этой странице указывают полное наименование подотчетного лица, ИНН и КПП (которые автоматически дублируются на весь отчет). Дальше идет построчное заполнение.

Ячейка титульного листа Порядок заполнения
Номер корректировки Если декларация первоначальная, то вносится значение 0. Если предоставляется корректировка, то указывается ее номер по порядку (01, 02 и т. д.).
Налоговый период В алкогольной декларации налоговый период — месяц. Порядковое число отчетного месяца соответствует налоговому периоду. Для нашего примера отчетный месяц — 06.
Отчетный год Указывается год предоставления отчета. В нашем случае это 2020 г.
Код налогового органа Кодировка ИФНС по месту нахождения налогоплательщика.
Код по месту нахождения

213 — по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

214 — по месту нахождения остальных российских организаций.
Форма и ИНН, КПП реорганизованной организации Указывается только в случае реорганизации подотчетного лица и сдачи сведений правопреемником.
Контакты Указывается номер телефона для связи с исполнителем.
Общее количество страниц Вносится итоговое количество страниц в декларации.
Признак налогоплательщика

1 — сам налогоплательщик.

2 — его представитель, который действует по доверенности.
Ф.И.О. представителя налогоплательщика Полностью указываются фамилия, имя и отчество руководителя организации, его представителя или ИП.
Дата День предоставления отчетности.

Шаг 2. Переходим к разделу 1 «Сумма акциза».

Номер строки Порядок заполнения
010 Код ОКТМО налогоплательщика.
020 Код бюджетной классификации, по которому уплачивается акцизный взнос. Для пивной продукции КБК — 182 1 03 02100 01 1000 110.
030 Кодировка срока уплаты. В нашем случае надлежит ставить значение 03 — для платежей, которые производятся до 25 числа.
040 Исчисленная сумма акцизного взноса.
050 и далее Заполняются аналогичным образом для каждого вида акцизной продукции отдельно.

Шаг 3. Заполняем раздел 2 «Расчет суммы акциза».

Номер строки Порядок заполнения
010 Код вида подакцизного товара. Для нашего примера код — 320 (пиво с содержанием алкоголя от 0,5% до 8,6%). Все коды приведены в Приложении № 2 к Приказу № ММВ-7-3/544@, утверждающему порядок заполнения декларации по акцизам на алкоголь.
Раздел 2.1 «Операции, совершенные с подакцизными товарами на территории РФ»
Графа 1 Код показателя. Реализация пивной продукции в России отмечается кодом 10001. Общий перечень кодов представлен в Приложении № 3 к Приказу № ММВ-7-3/544@.
Графа 2 Код признака применения акцизной ставки. Для нашего примера это 4. Все коды представлены в Приложении № 4 к Приказу.
Графа 3 Вносится исчисленная налогоплательщиком база за отчетный период.
Графа 4 Сумма взноса в бюджет.
Раздел 2.2. «Операции по реализации акцизных товаров за пределы РФ» Порядок заполнения по графам аналогичен.
Раздел 2.3. «Сумма акциза (аванса), подлежащая налоговому вычету» По графам заполняются признаки, позволяющие получить налоговый вычет. Для нашего примера возможности оформить вычет нет.
Раздел 2.4 «Сумма акциза, подлежащего уплате в бюджет»
Графа 1

Коды операции:

  • 40001 — сумма к уплате в бюджет;
  • 40002 — суммарное превышение вычета над суммой уплаты.
Графа 2 Итоговая сумма, которая должна совпадать со строкой 040 раздела 1.
Раздел 2.4.1 «Сумма аванса, подлежащая уплате в бюджет или зачету» Аналогичные данные по авансовым платежам.
Раздел 2.5 «Документально подтвержденный факт реализации подакцизных товаров за пределами РФ»
Графа 1 Коды операций с 50001 по 50011. Посмотреть принадлежность кодов надлежит в Приложении № 3 к Приказу.
Графа 2 Исчисленная налогооблагаемая база.
Графа 3 Рассчитанная сумма акцизного платежа (произведение базы и ставки акциза).
Графы 4 и 5 Кодировка налогового периода реализации (месяц и год).

Шаг 4. Заполняются все приложения к декларации. Если речь идет о производстве и реализации пивной продукции, то заполняется только приложение № 2. В нашем примере производитель не реализует товары за границу, поэтому приложение № 2 не составляется.

Вот список всех приложений к акцизной декларации на алкоголь.

Номер приложения Название приложения
Приложение № 1 Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара. Расчет производится по произведенному объему по каждому коду продукции отдельно.
Приложение № 2 Сведения о реализации подакцизного товара за пределы РФ. Выбирается тип гарантирующего документа — гарантия банка или договор поручительства, заполняются его реквизиты и сумма гарантии в рублях. Подробно указываются данные по каждому коду реализованного товара.
Приложение № 3 Сведения об объемах этилового спирта, реализованного покупателю. Расшифровка по каждому коду подакцизной продукции.
Приложение № 4 Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, полученного налогоплательщиком. Вносятся все данные о поставке.
Приложение № 5 Сведения об объемах этилового спирта, приобретенных и использованных в налоговом периоде по извещению об уплате акцизного аванса. Подробная разбивка по всем операциям.
Приложение № 6 Сведения об объемах этилового спирта, приобретенных и использованных в налоговом периоде по извещению об освобождении от уплаты акцизного аванса. Подробная разбивка по всем операциям.

ВАЖНО!
На каждый вид подакцизного товара (алкоголь, табак, бензин) подается отдельная декларация. Если производитель осуществляет реализацию пива и иной алкогольной продукции, их объединяют в одну декларацию на алкоголь. В таком случае надлежит проводить детальную разбивку по каждому коду алкоголя внутри самой декларации.

Ответственность

Все отчеты в ИФНС должны предоставляться в установленные сроки. Просрочка всегда грозит штрафом. Если акцизную декларацию сдать с нарушением сроков отчетности, организации (юридическому лицу) придется заплатить взыскание в размере 5% от суммы рассчитанного, но неуплаченного взноса (ст. 15.5 КоАП РФ, ст. 119 НК РФ). Минимальная граница штрафа за просрочку — 1000 рублей. Максимальная выплата ограничена 30% от задекларированной суммы.

Должностные лица привлекаются к ответственности за нарушение сроков подачи реестра. Величина штрафа для ответственных сотрудников — от 300 до 500 рублей.

Распечатать
Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Декларация об уплате косвенных налогов — это вид налоговой отчетности, которая отображает сведения о величине НДС и акцизов к перечислению в бюджет. Взносы рассчитываются только в отношении импортных товаров. Если в текущем месяце работали с ними, то в следующем сдайте отчет до 20 числа.

18 марта 2020

Декларация КНД 1152017 — это отчет по налогу, который платят юрлица на упрощенной системе налогообложения. Организациям на УСН сдать отчет нужно до 31 марта года, следующего за отчетным, а индивидуальным предпринимателям — до 30 апреля.

25 февраля 2020

Товарно-транспортная накладная — это специфическая форма первички, которая подтверждает не только перемещение продукции и грузов, но и расчеты за их перевозку автомобильным транспортом. Документ обязателен к применению лишь в определенных случаях.

5 сентября 2019

Транспортная накладная — это специфический формуляр первичного учета. Он нужен, чтобы отразить расчеты за транспортировку грузов. Правильно оформленный документ служит подтверждением заключения договора на перевозку товаров с транспортной фирмой.

6 сентября 2019