Инструкция: заполняем новый бланк декларации по налогу на прибыль 2022 года

Бесплатно найти и скачать образцы этого документа в КонсультантПлюс

Скачать бланк бесплатно (форму по КНД 1151006) за 2021 год в excel, рdf

Скачать бланк новой формы налоговой декларации по прибыли за 2021 год в формате excel

Скачать образец декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2021 года

По какой форме отчитываться по налогу на прибыль

Для налогоплательщиков поменялась налоговая декларация по налогу на прибыль организации: в 2021 году отчет направляли по форме из Приказа ФНС № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019 в редакции Приказа ФНС № ЕД-7-3/655@ от 11.09.2020.

Изменения в новом бланке несущественны. В декларации поменяли штрихкоды. Кроме того, в новой форме учли ряд нюансов:

• возможность установления региональными властями пониженной ставки налога на прибыль для налогоплательщиков, которые работают по лицензионному договору на права использования результатов интеллектуальной деятельности, если исключительные права на эти результаты принадлежат налогоплательщику;
• расходы на НИОКР, которые включают в инвестиционный налоговый вычет;
• расширенный список целевых поступлений и финансирования, неналогооблагаемых доходов (средства участников долевого строительства на счетах эскроу, имущественные права в форме безвозмездного пользования имуществом, полученные некоммерческими организациями для ведения уставной деятельности, и проч.);
• обновленную формулу, которую используют налоговые агенты для расчета налога, удерживаемого из доходов получателя дивидендов.

Кто сдает декларацию

Декларация по форме КНД 1151006 предоставляется в территориальную налоговую инспекцию учреждениями, которые непосредственно платят налог в бюджет.

Перечень всех налогоплательщиков приведен в статье 246 Налогового кодекса РФ. Вот кто сдает налоговую декларацию по прибыли:

• отечественные предприятия, компании и производства, находящиеся на общей системе налогообложения;
• иностранные компании, ведущие деятельность и получающие прибыль от источников, расположенных в России;
• организации — участники консолидированной группы налогоплательщиков, которые признаются налогоплательщиками налога на прибыль по этой консолидированной группе;
• налоговые агенты (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Когда сдавать отчет

Отчет по налогу на прибыль сдается либо раз в месяц, либо раз в квартал. Следовательно, налоговым периодом для декларации является квартал или месяц. По окончании отчетного года подается итоговая декларация. Порядок подачи определяется периодичностью оплаты налогового аванса (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). По положениям Налогового кодекса авансовые платежи отправляют:

• ежемесячно (до 28-го числа месяца, следующего за отчетным) — на основании фактической величины прибыли или из расчета прибыли предыдущего отчетного периода;
• ежеквартально. Декларацию предоставляют организации, получившие за предшествующие четыре квартала сумму выручки, не превышающую 15 млн рублей в квартал (п. 2, 3 ст. 286 НК РФ).

Если отчетность предоставляется в территориальную инспекцию каждый квартал, то отчитывайтесь в сроки (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ):

• за 2021 год — 28.03.2022;
• за 1-й квартал 2022 года — 28.04.2022;
• за 1-е полугодие 2022 года — 28.07.2022;
• за 9 месяцев 2022 года — 28.10.2022;
• за 2022 год — до 28.03.2023.

Сроки сдачи декларации при ежемесячных взаиморасчетах с ИФНС:

Как заполнить документ

Правила предусматривают заполнение всех разделов отчета. Не имеет значения, подает плательщик ежемесячную или ежеквартальную форму. Для организаций с квартальными авансами пошаговая инструкция, как составлять декларацию по налогу на прибыль за 2021 год, такова:

1. Заполняем титульный лист.
2. Вводим информацию в раздел 1.
3. Формируем подраздел 1.1, лист 02 и приложения № 1 и 2 к нему.

Остальные листы и разделы заполняются по необходимости.

При формировании отчета необходимо соблюдать ряд нюансов и особенностей:

1. На титульном листе указываются сведения об учреждении-налогоплательщике. Если декларацию заполняют правопреемники реорганизованной фирмы, то им надлежит указывать ИНН, КПП, которые были у них до момента реорганизации. Аналогичные данные укажите и при изменении полномочий обособленного подразделения или его закрытии. С кодами по процедурам реорганизации и ликвидации ознакомьтесь в регламенте по заполнению декларации (приложение № 1 к порядку).
2. В листе 08 формы по КНД 1151006 отражаются сведения о корректировке налога на основании проведенных сделок с зависимыми контрагентами по ценам, установленным ниже рыночных. В листе 09 и приложении № 1 указываются данные об учете доходности контролируемых иностранных компаний. Эта информация заполняется непосредственно контролирующими лицами.
3. В листе 02 предусмотрено поле для введения кодов плательщиков налога на прибыль. В форме появилось несколько новых кодов. Некоторые строки предназначены для заполнения организациями, участвующими в региональных инвестиционных проектах. В лист 02 вносится и информация о торговом сборе, который уменьшает сумму платежа.
4. В листе 03 производится расчет налога с доходов в виде дивидендов. За основу принимается актуальная ставка в 13%. При заполнении раздела Б листа 03 проставляют значение «1» при доходности, облагаемой по ставке по пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ, и «2» — для ставки по пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
5. При заполнении строк с кодами 241 и 242 в листе 06 (приложение № 1) указывают отчисления на формирование имущества для обеспечения основной деятельности по уставу и страхового резерва соответственно. В этом листе отсутствуют позиции для указания убытков.
6. Страховые взносы отражаются так же, как и основные налоговые платежи. Их указывают в строках 040, 041 приложения № 2 к листу 02. Взносы, отчисляемые на несчастные случаи и профессиональные заболевания, отражаются по общему правилу. Если, в соответствии с учетной политикой, часть взносов на НС относится к прямым расходам, то их прописывают в строке 010 приложения № 2. Остальная часть взносов на травматизм, которая относится к косвенным расходам, указывается только в строке 040 приложения № 2 к листу 02.

Особенности для бюджетников

Бюджетные учреждения и некоммерческие организации должны платить налог на прибыль и отчитываться перед территориальными ИФНС наравне с предприятиями коммерческой сферы. Объектом налогообложения является налог на прибыль, а прибылью — итоговая разница между поступлениями и издержками (гл. 25 НК РФ). Для бюджетных учреждений и НКО прибылью является только доход, полученный от предпринимательской деятельности, осуществляемой с целью получения прибыли. Это пропишите в учетной политике, равно как и порядок расчета налога на прибыль.

Не все поступления денежных средств бюджетного учреждения входят в налогооблагаемую базу. Основой финансирования БУ являются субсидии, выделяемые из бюджета, они не облагаются налогом на прибыль. Налог взимается только с доходов от реализации платных услуг населению, непосредственно связанных с основным видом деятельности, но осуществляемых сверх государственного или муниципального задания. Для этого бюджетники и ведут раздельный учет поступлений — чтобы разграничить доходы, полученные на целевое финансирование, и прибыль от оказания предпринимательской деятельности.

Весь перечень возможных доходов четко пропишите в учетной политике и внутренних нормативных актах. Все поступления и расходы по платным услугам необходимо распределить в соответствующем разделе плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения. В составе такой доходности учитывают:

• доходы от предпринимательской деятельности (дополнительные занятия, кружки, секции в образовательных учреждениях);
• внереализационные доходы (сдача в аренду имущества, дивиденды, стоимость ТМЦ и имущества, переданного в учреждение безвозмездно).

Ставки для бюджетников аналогичны компаниям из коммерческой и некоммерческой сферы. Бюджетные учреждения отчисляют в казну 20% (3% — в федеральный и 17% — в региональный бюджеты) или оформляют льготную ставку в 0%.

Бюджетники ведут раздельный учет не только доходов, но и расходов, так как некоторые виды затрат уменьшают налогооблагаемую базу. Все издержки, снижающие базу, в обязательном порядке подтверждаются первичными документами.

Бюджетники входят в перечень организаций, которые уплачивают ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль независимо от величины поступлений денежных средств, а значит, и отчитываться им надлежит поквартально. Декларации подаются за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года в бумажной или электронной форме. Сроки подачи аналогичны остальным компаниям.

Остались вопросы? Используйте бесплатно пошаговое руководство от экспертов КонсультантПлюс.

Получите бесплатный доступ, чтобы прочитать.

Отчетность по обособленным подразделениям

Если в составе компании, ведущей свою деятельность по общей системе налогообложения, выделяются обособленные подразделения (ОП), то декларацию подают как в ИФНС по адресу регистрации головного предприятия, так и по каждому ОП по их месту регистрации (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Есть правило, что если ОП и головная организация зарегистрированы в одном и том же субъекте РФ и основная компания официально уплачивает налог на прибыль за свое подразделение, то подавать отдельную декларацию в ИФНС обособленного подразделения нет необходимости. Такое же правило действует и в случае, если у головной организации открыт целый ряд ОП в одном субъекте. В такой ситуации отчетность предоставляется в ИФНС по местонахождению ответственного подразделения (п. 1.4 порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@). Сроки подачи декларации не отличаются от общеустановленных.

Декларация предоставляется и за тот период, в течение которого обособленное подразделение было закрыто. Отчетность подавайте и за последующие периоды отчетного года, и по итогам всего года, в котором произошло закрытие ОП.

Пошаговая инструкция и образец заполнения декларации

Разберем пошагово, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год для бюджетной организации ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР»:

Шаг 1. Заполняем титульный лист

В нем указываются основные регистрационные данные налогоплательщика. К ним относятся его ИНН, КПП и наименование учреждения. Если подается первичный отчет, то номер корректировки — 0. Если данные корректируются, то проставьте значение 001 и дальше по порядку. Затем ставится код отчетного периода в соответствии со следующими признаками:

• 1-й квартал — 21;
• 1-е полугодие — 31;
• 9 месяцев — 33;
• 12 месяцев (годовая) — 34.

Если декларация подается ежемесячно, то коды будут начинаться со значения 35 — за январь и заканчиваться 46 — за декабрь.

Далее проставьте код территориальной ИФНС, в которой зарегистрирован налогоплательщик, и код места учета. Эти сведения найдете на сайте ИФНС и в регистрационных документах организации, полученных от налоговой инспекции, или в выписке из ЕГРЮЛ, ЕГРИП.

В конце титульного листа декларации вносятся сведения об ответственном лице организации, телефон для связи и дата подачи отчета.

Так выглядит образец заполнения декларации по налогу на прибыль в 2022 году — титульный лист:

Шаг 2. Заполняем раздел 1, подраздел 1.1

Этот блок предназначен для отражения различных кодов.

В строке 010 указывается ОКТМО, в строках 030 и 060 — КБК, а в строках 040 и 070 — суммы, по которым уплачивается налог в федеральный и региональный бюджеты соответственно.

Подраздел 1.2 раздела 1 заполняется, если платятся ежемесячные авансовые платежи. Если декларацию подают ежемесячно, то заполняют подраздел 1.1. Подраздел 1.3 предназначен для расчетного налога, исчисляемого налоговыми агентами, например с дивидендов.

Шаг 3. Заполняем лист 02

Это самая содержательная часть декларации. В позиции листа 02 вносятся данные о доходах и затратах, формирующих налогооблагаемую базу. Указываем признак налогоплательщика в соответствии с предложенным списком в бланке.

Вот как заполнить строки листа 02:

• 010 — поступления от реализации;
• 020 — внереализационная доходность;
• 030 — затраты, связанные с продажами;
• 040 — внереализационные издержки;
• 050 — убыток (не связанный с налогообложением);
• 060 — итоговая величина прибыли;
• 070 — доходность, которая не подлежит учету в качестве прибыли;
• 080, 100, 110 — показатели для особых случаев, таких как льготы или убытки;
• 120, 130 — итоговая база по налогу на прибыль;
• 140, 150, 160, 170 — позиции для указания налоговых ставок;
• 171 — реквизиты регионального закона для пониженных ставок налога;
• 180 — итоговая сумма рассчитанного налога;
• 190 — налог в размере 3%, уплачиваемый в федеральный бюджет;
• 200 — налог в размере 17%, уплачиваемый в бюджет субъекта региона.

Актуальный пример заполненной декларацию предприятия по налогу на прибыль в части листа 02.

В продолжении листа 02 указываются авансовые платежи за прошлый налоговый период и суммы налога, подлежащие доплате или уменьшению.

Шаг 4. Заполняем необходимые приложения к листу 02

Приложение № 1 предназначено для детализации доходной части. В строке 010 указывается итоговая выручка за год, в 011 — доходность от реализации собственных товаров, в 012 — поступления от перепродажи приобретенной продукции. В позиции 040 отражается суммарная величина доходности от реализации, а в 100 — аналогичные сведения по внереализационным доходам. Остальные графы заполняются при необходимости.

В приложении № 2 декларации указываются итоговые данные по расходной части. В строке 010 прописываются затраты на реализацию, в 020 — прямые расходы налогоплательщиков, занимающихся оптовой и розничной торговлей, в 030 — стоимость реализованной приобретенной продукции. Эти строки заполняются компаниями, использующими метод начисления для дальнейшего признания доходов и расходов.

В графу 040 в обязательном порядке вносятся суммарные данные по косвенным издержкам.

Остальные строки вплоть до 073 заполняются по необходимости.

Строка 080 декларации определяет все затраты, непосредственно связанные с реализацией основных средств.

Суммируются все издержки компании в строке 130.

Приложение № 3 к листу 02 декларации заполняется только в особых случаях — при выполнении предприятием в отчетном периоде следующих действий:

• реализация амортизируемого имущества;
• продажа непогашенной дебиторской задолженности;
• расходование средств на обслуживание производства;
• наличие поступлений или издержек по договорам доверительного управления имуществом;
• продажа земли, приобретенной в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.