Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2023 году. Образец налоговой декларации на налог на прибыль
Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Шаблоны и формы

Инструкция: заполняем новый бланк декларации по налогу на прибыль 2023 года

Декларацию по налогу на прибыль плательщики подают, чтобы отчитаться о величине начисленного и уплаченного налога в бюджет за определенный период. В зависимости от деятельности организации, сдавать ее нужно ежемесячно или каждый квартал. В 2023 году используйте обновленный бланк.

Инструкция: заполняем новый бланк декларации по налогу на прибыль 2023 года
Изображение создано с помощью Midjourney
Содержание

По какой форме отчитываться по налогу на прибыль

С 01.01.2023, то есть с отчетности за 2022 год, декларацию по налогу на прибыль организации подают по новой форме. Изменения в Приказ ФНС № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019 утверждены Приказом ФНС № СД-7-3/753@ от 17.08.2022.

Изменения в новом бланке несущественны. В декларации поменяли штрихкоды. Кроме того, в новой форме учли изменения в налогообложении компаний, относящихся к международным холдингам. Налоговый код отчетности 1151006 не поменялся.

С 1 января 2023 года изменились сроки подачи отчетности и перечисления налога на прибыль. Связано это с введением единого налогового платежа. Новые сроки следующие:

  • сдача — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяц, квартал);
  • перечисление — не позднее 28-го числа в составе единого налогового платежа.
Для сведения: как работать с ЕНП и ЕНС
ВАЖНО!
До 2023 года декларацию предоставляли до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Кто сдает декларацию

Декларация по форме КНД 1151006 предоставляется в территориальную налоговую инспекцию учреждениями, которые непосредственно платят налог в бюджет.

Перечень всех налогоплательщиков приведен в статье 246 Налогового кодекса РФ. Вот кто сдает налоговую декларацию по прибыли:

  • отечественные предприятия, компании и производства, находящиеся на общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, ведущие деятельность и получающие прибыль от источников, расположенных в России;
  • организации — участники консолидированной группы налогоплательщиков, которые признаются налогоплательщиками налога на прибыль по этой консолидированной группе;
  • налоговые агенты (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Удобный сервис: онлайн-калькулятор налога на прибыль

Когда сдавать отчет

Декларация по налогу на прибыль сдается либо раз в месяц, либо раз в квартал. Налоговым периодом для декларации является год, а отчетным — квартал или месяц. По окончании отчетного года подается итоговая декларация. Порядок подачи определяется периодичностью оплаты налогового аванса (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). По положениям Налогового кодекса, авансовые платежи отправляют:

  • ежемесячно (до 28-го числа месяца, следующего за отчетным) — на основании фактической величины прибыли или из расчета прибыли предыдущего отчетного периода;
  • ежеквартально — остальные налогоплательщики.
ВАЖНО!
По общему правилу, организация уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно. Но организации, получившие за предшествующие четыре квартала сумму выручки, не превышающую 15 млн рублей в квартал, вправе уплачивать авансовые платежи раз в квартал (п. 2, 3 ст. 286 НК РФ).
Подробнее: как заплатить налог на прибыль авансом

Если отчетность предоставляется в территориальную инспекцию каждый квартал, то отчитывайтесь в сроки (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ):

  • за 2022 год — 25.03.2022;
  • за 1-й квартал 2023 года — 25.04.2023;
  • за 1-ое полугодие 2023 года — 25.07.2023;
  • за 9 месяцев 2023 года — 25.10.2023;
  • за 2023 год — до 25.03.2024.

Сроки сдачи декларации при ежемесячных взаиморасчетах с ИФНС:

Период Предельный срок сдачи
Январь 2023 г. 27.02.2023
Февраль 2023 г. 27.03.2023
Март 2023 г. 25.04.2023
Апрель 2023 г. 25.05.2023
Май 2023 г. 26.06.2023
Июнь 2023 г. 25.07.2023
Июль 2023 г. 25.08.2023
Август 2023 г. 25.09.2023
Сентябрь 2023 г. 25.10.2023
Октябрь 2023 г. 27.11.2023
Ноябрь 2023 г. 25.12.2023
Декабрь 2023 г. 25.01.2024

Налоговики блокируют счета после 20 рабочих дней опоздания с отчетностью (ч. 3 ст. 76 НК РФ). ФНС уведомляет о предстоящей блокировке за 14 дней до даты приостановления работы счетов.

Как заполнить документ

ВАЖНО!
За 3-й квартал 2023 года отчитываемся на новом бланке из Приказа № СД-7-3/753@. Отчет по старой форме ИФНС не примет.

Правила предусматривают заполнение всех разделов отчета. Не имеет значения, подает плательщик ежемесячную или ежеквартальную форму. Для организаций с квартальными авансами пошаговая инструкция, как заполнить НД по прибыли за 3 квартал 2023 года, такова:

  1. Заполняем титульный лист.
  2. Формируем приложения № 1 и 2 к листу 02.
  3. Переносим данные о доходах и расходах и рассчитываем налог к уплате в листе 02.
  4. Вводим информацию в подраздел 1.1 о налоге к уплате за отчетный период.
  5. При уплате ежемесячных платежей заполняем подраздел 1.2.

Остальные листы и разделы заполняются по необходимости. В порядке, утвержденном Приказом № ММВ-7-3/475@, разъясняется, нужно ли заполнять лист 03 декларации по налогу на прибыль ООО в 2023 году, — да, если компания рассчитывает и платит налог на прибыль, который удерживает налоговый агент с доходов.

При формировании отчета необходимо соблюдать ряд нюансов и особенностей:

  1. На титульном листе указываются сведения об учреждении-налогоплательщике. Если декларацию заполняют правопреемники реорганизованной фирмы, то им надлежит указывать ИНН, КПП, которые были до момента реорганизации. Аналогичные данные укажите и при изменении полномочий обособленного подразделения или его закрытии. С кодами по процедурам реорганизации и ликвидации ознакомьтесь в регламенте по заполнению декларации (приложение № 1 к порядку).
  2. В листе 08 формы по КНД 1151006 отражаются сведения о корректировке налога на основании проведенных сделок с зависимыми контрагентами по ценам, установленным ниже рыночных. В листе 09 и приложении № 1 указываются данные об учете доходности контролируемых иностранных компаний. Эта информация заполняется непосредственно контролирующими лицами.
  3. В листе 02 предусмотрено поле для введения кодов плательщиков налога на прибыль. В 2022 году в форме появилось несколько новых кодов. Некоторые строки предназначены для заполнения организациями, участвующими в региональных инвестиционных проектах. В лист 02 вносится и информация о торговом сборе, который уменьшает сумму платежа.
  4. В листе 03 производится расчет налога с доходов в виде дивидендов. За основу принимается актуальная ставка в 13%. При заполнении раздела Б листа 03 проставляют значение «1» — при доходности, облагаемой по ставке по пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ, и «2» — для ставки по пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
  5. При заполнении строк с кодами 241 и 242 в листе 06 (продолжение) указывают отчисления на формирование имущества для обеспечения основной деятельности НПФ по уставу и страхового резерва соответственно. В этом листе отсутствуют позиции для указания убытков.
  6. Страховые взносы отражаются так же, как и основные налоговые платежи. Их указывают в строках 040, 041 приложения № 2 к листу 02. Взносы, отчисляемые на несчастные случаи и профессиональные заболевания, отражаются по общему правилу. Если, в соответствии с учетной политикой, часть взносов на НС относится к прямым расходам, то их прописывают в строке 010 приложения № 2. Остальная часть взносов на травматизм, которая относится к косвенным расходам, указывается только в строке 040 приложения № 2 к листу 02.

Особенности для бюджетников

Бюджетные учреждения и некоммерческие организации должны платить налог на прибыль и отчитываться перед территориальными ИФНС наравне с предприятиями коммерческой сферы. Объектом налогообложения является налог на прибыль, а прибылью — итоговая разница между поступлениями и издержками (гл. 25 НК РФ). Для бюджетных учреждений и НКО прибылью является только доход, полученный от предпринимательской деятельности, осуществляемой с целью получения прибыли. Это пропишите в учетной политике, равно как и порядок расчета налога на прибыль.

Не все поступления денежных средств бюджетного учреждения входят в налогооблагаемую базу. Основой финансирования БУ являются субсидии, выделяемые из бюджета, они не облагаются налогом на прибыль. Налог взимается только с доходов от реализации платных услуг населению, непосредственно связанных с основным видом деятельности, но осуществляемых сверх государственного или муниципального задания. Для этого бюджетники и ведут раздельный учет поступлений — чтобы разграничить доходы, полученные на целевое финансирование, и прибыль от оказания предпринимательской деятельности.

Весь перечень возможных доходов четко пропишите в учетной политике и внутренних нормативных актах. Все поступления и расходы по платным услугам необходимо распределить в соответствующем разделе плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения. В составе такой доходности учитывают:

  • доходы от предпринимательской деятельности (дополнительные занятия, кружки, секции в образовательных учреждениях);
  • внереализационные доходы (сдача в аренду имущества, дивиденды, стоимость ТМЦ и имущества, переданного в учреждение безвозмездно).

Ставки для бюджетников аналогичны компаниям из коммерческой и некоммерческой сферы. Бюджетные учреждения отчисляют в казну 20% (3% — в федеральный и 17% — в региональный бюджеты) или оформляют льготную ставку в 0%.

Бюджетники ведут раздельный учет не только доходов, но и расходов, так как некоторые виды затрат уменьшают налогооблагаемую базу. Все издержки, снижающие базу, в обязательном порядке подтверждаются первичными документами.

ВАЖНО!
Ведение коммерческой деятельности бюджетного учреждения, а следовательно, и извлечение прибыли должны строго соответствовать уставным целям, фиксироваться в учредительных документах и согласовываться с вышестоящим органом (учредителем).

Бюджетники входят в перечень организаций, которые уплачивают ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль независимо от величины поступлений денежных средств, а значит, и отчитываться им надлежит поквартально. Декларации подаются за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года в бумажной или электронной форме. Сроки подачи аналогичны остальным компаниям.

Отчетность по обособленным подразделениям

Если в составе компании, ведущей свою деятельность по общей системе налогообложения, выделяются обособленные подразделения (ОП), то декларацию подают как в ИФНС по адресу регистрации головного предприятия, так и по каждому ОП по их месту регистрации (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Есть правило, что если ОП и головная организация зарегистрированы в одном и том же субъекте РФ и основная компания официально уплачивает налог на прибыль за свое подразделение, то подавать отдельную декларацию в ИФНС обособленного подразделения нет необходимости. Такое же правило действует и в случае, если у головной организации открыт целый ряд ОП в одном субъекте. В такой ситуации отчетность предоставляется в ИФНС по местонахождению ответственного подразделения (п. 1.4 порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@). Сроки подачи декларации не отличаются от общеустановленных.

Декларация предоставляется и за тот период, в течение которого обособленное подразделение было закрыто. Отчетность подавайте и за последующие периоды отчетного года, и по итогам всего года, в котором произошло закрытие ОП.

Пошаговая инструкция и образец заполнения декларации

Мы покажем пошаговое заполнение декларации по налогу на прибыль в 2023 для чайников на примере бюджетной организации ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР». Организация отражает в отчетности доходы и расходы, относящиеся только к коммерческой деятельности. Бюджетные поступления не формируют базу по налогу на прибыль.

ВАЖНО!
Обратите внимание: скачать новую форму декларации по налогу на прибыль в 2023 году в эксель не получится.

Шаг 1. Заполняем титульный лист

В нем указываются основные регистрационные данные налогоплательщика. К ним относятся его ИНН, КПП и наименование учреждения. Если подается первичный отчет, то номер корректировки — 0. Если данные корректируются, то проставьте значение 001 и далее по порядку. Затем ставится код отчетного периода и год в соответствии со следующими признаками:

  • 1-й квартал — 21;
  • 1-ое полугодие — 31;
  • 9 месяцев — 33;
  • 12 месяцев (годовая) — 34.

Если декларация подается ежемесячно, то коды будут начинаться со значения 35 — за январь и заканчиваться 46 — за декабрь.

Далее проставьте код территориальной ИФНС, в которой зарегистрирован налогоплательщик, и код места учета. Эти сведения вы найдете на сайте ИФНС и в регистрационных документах организации, полученных от налоговой инспекции, или в выписке из ЕГРЮЛ, ЕГРИП.

В конце титульного листа декларации вносятся сведения об ответственном лице организации, телефон для связи и дата подачи отчета.

Шаг 2. Заполняем раздел 1, подраздел 1.1

Этот блок предназначен для отражения различных кодов.

В строке 010 указывается ОКТМО, в строках 030 и 060 — КБК, а в строках 040 и 070 — суммы, которые уплачиваются в федеральный и региональный бюджеты соответственно.

Подраздел 1.2 раздела 1 заполняется, если платятся ежемесячные авансовые платежи. Если декларацию подают ежемесячно, то заполняют подраздел 1.1. Подраздел 1.3 предназначен для расчетного налога, исчисляемого налоговыми агентами (например, с дивидендов).

Смотрите заполненный образец декларации по налогу на прибыль в 2023 году — раздел 1.

Шаг 3. Заполняем лист 02

Это самая содержательная часть декларации. В позиции листа 02 вносятся данные о доходах и затратах, формирующих налогооблагаемую базу. Указываем признак налогоплательщика в соответствии с предложенным списком в бланке.

Вот как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 3 кв. 2023 года — строки листа 02:

  • 010 — поступления от реализации;
  • 020 — внереализационная доходность;
  • 030 — суммы из стр. 130 приложения 2 к листу 2;
  • 040 — внереализационные затраты;
  • 050 — убыток из стр. 360 приложения 3 к листу 2;
  • 060 — итоговая величина прибыли;
  • 070 — доходность, которая не подлежит учету в качестве прибыли;
  • 100 — итоговая база по налогу на прибыль;
  • 110 — убыток, уменьшающий базу;
  • 120 — налоговая база с учетом убытка из строки 110;
  • 171 — реквизиты регионального закона для пониженных ставок налога;
  • 180 — итоговая сумма рассчитанного налога;
  • 190 — налог в размере 3%, уплачиваемый в федеральный бюджет;
  • 200 — налог в размере 17%, уплачиваемый в бюджет субъекта региона.

Актуальный пример заполнения декларации на прибыль в 2023 году в части листа 02.

В продолжении листа 02 указываются авансовые платежи за прошлый налоговый период и суммы налога, подлежащие доплате или уменьшению.

Шаг 4. Заполняем необходимые приложения к листу 02

Приложение № 1 предназначено для детализации доходной части. В строке 010 указывается итоговая выручка за год, в 011 — доходность от реализации собственных товаров, в 012 — поступления от перепродажи приобретенной номенклатуры. В позиции 040 отражается суммарная величина доходности от реализации, а в 100 — аналогичные сведения по внереализационным доходам. Остальные графы заполняются при необходимости.

В приложении № 2 декларации указываются итоговые данные по расходной части. В строке 010 прописываются затраты на реализацию, в 020 — прямые расходы налогоплательщиков, занимающихся оптовой и розничной торговлей, в 030 — стоимость реализованного, приобретенного ассортимента. Эти строки заполняются компаниями, использующими метод начисления для дальнейшего признания доходов и расходов.

В графу 040 в обязательном порядке вносятся суммарные данные по косвенным издержкам.

Остальные строки вплоть до 073 заполняются по необходимости.

Строка 080 декларации определяет все затраты, непосредственно связанные с реализацией основных средств.

Суммируются все издержки компании в строке 130.

Приложение № 3 к листу 02 декларации заполняется только в особых случаях — при выполнении предприятием в отчетном периоде следующих действий:

  • реализация амортизируемого имущества;
  • продажа непогашенной дебиторской задолженности;
  • расходование средств на обслуживание производства;
  • наличие поступлений или издержек по договорам доверительного управления имуществом;
  • продажа земли, приобретенной в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.
Читайте также: как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
Об авторе статьи
Задорожнева Александра
Задорожнева Александра
Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Распечатать
Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:
Рапорт на учебный отпуск — это документ, без которого военный не сможет покинуть территорию части, чтобы отправиться в учебное заведение. Рассказали, как правильно его составить
26 марта 2019
Приказ о предоставлении учебного отпуска работнику — это обязательный кадровый документ. Он используется при оформлении дополнительного отпуска на время сессии и подтверждает, что работодатель выполнил обязательства по защите права работников на образование в соответствии с Конституцией и ст. 173 ТК РФ. Разберемся, как правильно написать приказ об учебном отпуске.
29 марта 2019

План по улучшению условий и охраны труда — это внутренний локальный акт предприятия (организации). Составляется он на 1 год. Все работодатели, особенно имеющие рабочие места с опасными условиями труда, обязаны планировать и проводить мероприятия по их улучшению.

22 апреля 2019

В конце марта организации сдают декларацию по налогу на имущество. С отчета за 2022 год внесли много изменений, некоторые организации теперь не предоставляют отчет, если соответствуют определенным условиям.

 

28 февраля 2023