Корректировочный счет фактура 2023
Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Шаблоны и формы

Инструкция: составляем корректировочный счет-фактуру

Корректировочный счет-фактура — это финансовый документ, который выставляется поставщиком при изменении стоимости поставленной продукции. Узнайте, как правильно заполнить бланк и когда можно не оформлять такой документ.
Содержание

Основные понятия

Корректирующий счет-фактура подтверждает изменение для вычета НДС, которое образовалось из-за изменений, внесенных в первичный счет-фактуру. Продавец выставляет КСФ, если изменилась стоимость поставленных товаров, работ или услуг. Это случается из-за увеличения или уменьшения количества отгруженных ранее продуктов либо их ценовых характеристик (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Если сумма повысилась, то заказчик вычитает налог на добавленную стоимость с повышенной цены. Если же получен корректировочный счет-фактура от поставщика на уменьшение, то покупателю необходимо восстановить НДС, начисленный на величину снижения стоимости. Когда у поставщика возникают вопросы, требующие формирования корректировки счета-фактуры, он должен в обязательном порядке получить согласие покупателя на такие изменения. Для этого продавец отправляет соответствующее уведомительное письмо или сообщает заказчику информацию по телефону.

При формировании корректирующего счета-фактуры определяется изменение стоимости, а также первоначальная и новая цена продукции. Если меняются ценовые характеристики минимум двух отгруженных партий, выписываются либо общие уточнения, либо коррективы к каждой поставленной партии отдельно.

Счет-фактура и корректировочный счет-фактура, их форма и порядок составления утверждены в Постановлении Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011. С 01.10.2017 нужно использовать обновленные бланки основных и корректирующих документов. Они закреплены в ПП РФ № 981 от 19.08.2017.

Когда выставлять обязательно

Давайте разберемся, когда выставляется корректировочный счет-фактура в обязательном порядке? Уточнение первичного счета-фактуры производится при изменении ценовых и количественных характеристик проданных товаров, работ, услуг.

Существует целый ряд случаев, когда поставщик обязан подготовить корректировку к первоначальному счету-фактуре:

  1. Возврат некачественных и бракованных товаров.
  2. Уточнение стоимости продукции, которая была поставлена по предварительной цене.
  3. Возврат поставленного на учет товара заказчиком, не являющимся налогоплательщиком НДС.
  4. Обнаружение покупателем недостачи или переизбытка в полученной товарной партии.
  5. Расхождение объема в работах или услугах, принятых заказчиком, с данными, которые указаны в первичной документации (акты приемки).
  6. Согласование утилизации некачественной продукции, в том числе и ранее принятой покупателем к учету.

Когда выставлять не обязательно

В каких случаях выставляется корректировочный счет-фактура по желанию? Например, если поставщик предоставил заказчику льготные условия — премии, поощрительные выплаты, которые не оказывают никакого влияния на стоимостный итог отгруженных продуктов и не изменяют налогооблагаемую базу НДС (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).

При обнаружении технических неточностей или арифметических ошибок исправления вносятся в первоначальный бланк счета-фактуры.

ВАЖНО!
С 01.01.2019 в России изменилась налоговая ставка НДС (п. 4 ст. 5 № 303-ФЗ от 03.08.2018). Теперь налог на добавленную стоимость составляет 20 %. Это нужно учесть и при составлении корректировочного счета-фактуры.

Как заполнить корректирующий счет-фактуру

Корректировочные счета-фактуры на уменьшение составляются в двух экземплярах: один экземпляр — для поставщика, другой — для заказчика. Покупатель получает правый документ, подтверждающий уменьшение стоимости приобретенной ранее продукции.

Вводная часть счета-фактуры заполняется в соответствии с организационными данными контрагентов точно так же, как и в первичном документе (строки шапки переносятся из первоначального счета-фактуры).

В корректирующей форме указываются свой порядковый номер и дата. Нумерация платежно-расчетной документации в учреждении ведется в хронологическом порядке.

В строке ниже прописывается номер и дата первичного регистра, подвергшегося корректировке. В строке 1а необходимо поставить прочерк. Если в КСФ в дальнейшем будут вноситься исправления, в строке 1а нужно будет указать номер и дату формирования изменений.

Далее заполняется табличная часть в соответствии с вносимыми коррективами в цену или объем отгруженных товаров, поставленных работ, услуг или имущественных прав.

Главной особенностью составления корректирующего счета-фактуры является заполнение четырех строк по каждой изменяемой позиции:

  • А — до изменения (показатели первоначального документа);
  • Б — после изменения (исправленные величины);
  • В — увеличение (положительная разница Б-А);
  • Г — уменьшение (отрицательная разница Б-А указывается в положительном значении).

ФНС в Письме № СД-4-3/20667@ от 23.10.2018 дает ряд разъяснений по заполнению корректирующих счетов-фактур в 2020 году:

  1. Если товары, работы, услуги или имущественные права были отгружены в срок до 01.01.2019, то при заполнении в 2020 году корректировки за период, предшествующий 01.01.2019, в столбце 7 табличной части КСФ необходимо указывать ту ставку НДС, которая действовала непосредственно в период отгрузки — 18 %.
  2. В случае если покупатель доплачивает НДС в 2 % в период с 01.01.2019, то эта транзакция считается дополнительной оплатой стоимости ТРУ. На такую стоимость начисляется НДС по ставке 20/120. После того как поставщик получит такую 2 % налоговую доплату, ему надлежит выставить корректирующий счет-фактуру на сумму разности налогового платежа по ставке 18/118 и НДС, который рассчитан с учетом доплаты в 2 %.
  3. Если заказчик возвращает поставщику товары после 01.01.2019, то такой поставщик должен выставить корректировку, в которой будет указана стоимость возвращаемой продукции независимо от даты ее отгрузки. В этом случае в столбце 7 табличной части КСФ будет стоять та же ставка, что и в первоначальном расчетном документе.

Корректировочный счет-фактура от поставщика на увеличение формируется аналогичным образом.

Исправительный счет-фактура

Исправлять первоначальный документ счета-фактуры недопустимо. При обнаружении технических или расчетных ошибок составляются либо корректировочные, либо исправительные расчетно-платежные документы.

Под исправительным счетом-фактурой понимается регистр, который формируется при выявлении технических неточностей в первичном документе, в результате чего итоговый расчет был произведен неверно. Исправления делают и при ошибках в наименовании заказчика или в его адресе.

Регламент внесения исправлений в первичный счет-фактуру утвержден в ПП РФ № 1137 от 26.12.2011 (п. 7 Правила заполнения СФ).

Все ошибки исправляются путем создания нового, исправительного, документа. При этом в исправительном счете-фактуре сохраняются номер и дата первичного регистра. Изменения вносятся в специально отведенную строку 1а. Здесь прописывается порядковый номер самого исправления и его дата.

Далее прописываются все уточненные данные или добавляется необходимая новая информация.

Сформированный исправительный регистр подписывается руководителем и главным бухгалтером организации-исполнителя или иными ответственными лицами. Если поставщиком выступает индивидуальный предприниматель, он подписывает документ и указывает данные свидетельства о государственной регистрации.

При этом поставщик может создать неограниченное число корректировок, предел исправительных счетов-фактур также не установлен законодательно. Корректировать и исправлять можно даже корректировочные и исправительные регистры.

Корректировка или исправление: как не ошибиться в форме счета-фактуры

Согласно абзацу 3 п. 3 ст. 168 НК РФ, корректировочный счет-фактура формируется в ситуациях, когда первоначальная цена или количество отгруженных товаров, работ, услуг или переданных имущественных прав требуют уточнения. Корректировка является неотъемлемым приложением первичного регистра, это дополнительный документ в составе платежно-расчетной документации поставщика. Корректирующий счет-фактура направляется заказчику в пятидневный период с момента подачи первоначального документа и официального соглашения заказчика на внесение коррективов.

Корректировка составляется, если изменились цены и количество поставленной продукции. К примеру, поставщик мог применить систему скидок, в отгруженной партии обнаружился брак, часть продукции не была поставлена заказчику в силу различных причин.

Главное условие для внесения коррективов — это согласие покупателя на произведение изменений. Это согласие необходимо оформить документально. Заказчик имеет право не согласиться с внесением изменений, и тогда корректирующий счет-фактура составляться не будет. При этом, помимо составления корректирующего регистра, в договоре, соглашении об изменении стороны могут прописать различные варианты:

  • возврат продукции;
  • дополнительная поставка товаров, работ, услуг или передача имущественных прав;
  • обратная реализация отгруженных продуктов и проч.

Исправительный или исправленный счет-фактура — это не дополнительный документ, а обновленный первичный платежно-расчетный регистр. Это не отдельный бланк, а неотъемлемая часть первоначального СФ. У исправительной документации реквизиты (номер и дата) совпадают с первоначальной. Исправлению подлежат показатели и данные, не влияющие на изменение цены и объем поставки — ошибочные наименование и адрес, арифметические и технические неточности и опечатки.

Для исправления не требуется ни согласие заказчика, ни подписанный договор между сторонами. Сроки выставления и передачи заказчику ИСФ не регламентированы.

В п. 7 Правил заполнения счета-фактуры указано, что если в первичном счете-фактуре были допущены ошибки, которые не влияют на итоговый результат, на идентификацию ИФНС налогоплательщиков (поставщика и заказчика), налоговую ставку, величину НДС, или неточности, не касающиеся наименования и объема поставляемых товаров, работ, услуг или имущественных прав, то документ нет необходимости корректировать или исправлять (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). Не нужно вносить исправления в документ, в котором случайно проставлены лишние символы или неверно указан индекс, допущены пунктуационные ошибки, вместо заглавных символов прописаны строчные буквы.

Бланк корректирующего счета-фактуры

Образец корректирующего счета-фактуры

Об авторе статьи
Задорожнева Александра
Задорожнева Александра
Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Распечатать
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Отпуск без содержания — это временное освобождение от работы без сохранения зарплаты. Рассмотрим, можно ли уйти в отпуск без содержания по инициативе работодателя, а также кто имеет на него право.

26 января 2019
Требование-накладная М-11 — это документ, необходимый при передаче любых активов, например, материальных запасов, основных средств, ГСМ или полуфабрикатов, между структурными подразделениями одного учреждения, либо между его сотрудниками.
16 октября 2019
Расчетный листок по зарплате — это особый документ, который содержит все необходимые сведения о заработке работника. В статье расскажем, как выглядит расчетный лист по зарплате: определимся с бланком и особенностями выдачи документа.
15 января 2019
Уведомление о прибытии гражданина иностранного государства — это форма обращения за предоставлением уполномоченными органами в сфере миграции государственной услуги по учету прибывающих в страну лиц. Расскажем о правилах оформления и предоставления документа, а также о санкциях, применяемых при его отсутствии.
14 января 2019