Как заполнить уведомление ЕНП по НДФЛ
Так как ЕНП (единый налоговый платеж) перечисляется в бюджет по единственному КБК (коду бюджетной классификации), ФНС самостоятельно распределяет полученные суммы по разным КБК налогов и взносов (п. 8 ст. 45 НК РФ). Чтобы налоговая смогла точно определить, какая часть поступившего ЕНП относится к уплате НДФЛ, необходимо вовремя подать специальное уведомление (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Как правило, эта форма подается в налоговый орган по месту учета (для ИП — по месту жительства) не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налогов и взносов. При этом организации-работодатели, а также ИП с наемными работниками, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ, должны заполнить в ней сведения о размере подоходного налога, начисленного и удержанного ими за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего. Для НДФЛ, удержанного с 23 по 31 декабря, заполнить и сдать уведомление нужно в последний рабочий день года.
В том случае, если форма КНД 1110355 сдается еще и как промежуточная, то срок ее предоставления — не позднее 12-го числа каждого месяца. Заполнить в ней нужно суммы подоходного налога, удержанного с 23-го числа прошлого месяца по 9-й день текущего.
Еще одной особенностью формы КНД 1110355 является раздельное указание сумм подоходного налога, удержанного по разным ставкам.
Подробнее: взимается ли НДФЛ с премии
Как выглядит уведомление ЕНП по НДФЛ
Чтобы проиллюстрировать рассматриваемые требования законодательства, составим образец уведомления ЕНП по НДФЛ, исходя из условий приведенного выше примера (т. е. для налогового агента при ставках подоходного налога 13% и 15%).
Первый (титульный) лист формы по КНД 1110355 по ЕНП имеет стандартный вид и заполняется реквизитами организации или ИП (образец составлен для организации).
Следующий раздел — «Данные» — содержит несколько одинаковых блоков, которые заполняются отдельно по каждому налогу (с указанием соответствующего КБК), а также присвоенному КПП (для организаций), ОКТМО, величины налоговой задолженности и коду отчетного или налогового периода.
Как видим, образец имеет два заполненных блока: отдельно по КБК при ставке налога 15% и КБК при ставке 13%.
Подробнее: как составить и подать уведомление по ЕНП
