Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Шаблоны и формы

Инструкция: заполняем авансовый отчет по налогу на имущество

Авансовый отчет по налогу на имущество — это один из документов, который нужно сдавать в налоговую инспекцию ежеквартально. В нем указываются сведения о начисленных и подлежащих уплате в бюджет суммах аванса по имущественному взносу.

Изменения 2020 года

ВАЖНО!
В 2020 году налогоплательщикам больше не придется сдавать авансовые отчеты по имущественному налогу. Они официально отменены. В апреле 2020 отчитываемся за 4 квартал 2019 год и подаем не расчет, а итоговую декларацию по налогу на имущество за весь 2019 год.

Отмена авансовых отчетов не означает отмену самих авансовых платежей. Если законодатели вашего региона установили правило обязательного авансирования по налогу на имущество, то платить придется каждый квартал.

Есть еще одно новшество. Оно касается порядка исчисления налогового аванса. В 2020 году допускается расчет авансирования по измененной кадастровой стоимости недвижимого объекта, а не по значению, определенному на 1 января отчетного периода.

Кто сдает расчет в 3 квартале 2019

Правила начисления и уплаты имущественного налога и сдачи отчетности по нему регламентируются главой 30 НК РФ. Как и итоговая отчетность за год, декларация по авансу на имущество за 3 квартал 2019 предоставляется теми налогоплательщиками, у которых на балансе учтены имущественные активы, подлежащие обязательному налогообложению (ст. 374 НК РФ). Начиная с 01.01.2019, отчитываются только те юридические лица, у которых имеются объекты недвижимости (письма Минфина № 03-02-08/5904 от 28.02.2013, № 03-02-08/41 от 17.04.2012). Если на балансе учреждения нет объектов недвижимого имущества, то и отчетность в ИФНС не предоставляют.

Индивидуальные предприниматели не подают отчет и не перечисляют в бюджет авансовый платеж на имущество за 3 квартал 2019 года, так как, по общему правилу, оплата взносов для них осуществляется на основании уведомлений из территориальной инспекции.

В какие сроки сдавать в 2019

Налоговое законодательство устанавливает строгие сроки сдачи аванса по налогу на имущество. Представим периодичность подачи расчетов по имущественным взносам в таблице:

Период, 2019 год Предельный срок сдачи Код периода
1 квартал 30.04.2019 21
2 квартал (полугодие) 30.07.2019 17
3 квартал (9 месяцев) 30.10.2019 18

Последний срок, когда платится налог на имущество организаций и авансы по нему, для каждого субъекта РФ определяют региональные законодатели (ст. 383 НК РФ).

Куда сдавать авансовый расчет

Организации-налогоплательщики должны предоставлять авансовый расчет в ИФНС по месту регистрации и нахождения имущественных объектов по завершению каждого отчетного периода. Крупнейшие организации подают декларацию и расчет строго по месту учета (ст. 83 НК РФ).

Авансовый отчет по налогу на имущество направляется в электронном виде в специализированных программах через телекоммуникационные каналы связи или подается в инспекцию на бумажном носителе лично, через доверенного представителя ответственного лица или по почте с обязательной описью пакета направляемых документов. В электронной форме отчет за авансовые платежи по налогу на имущество за 3 квартал 2019 направляют не только предприятия, относящиеся к категории крупнейших, но и налогоплательщики, среднесписочная численность сотрудников которых составляет 100 человек и более.

Какой бланк использовать

С 01.01.2019 обновились не только правила предоставления отчетности, но и бланки декларации и авансового расчета. Новые формы и инструкция по заполнению налога на имущество в 2019 году утверждены приказом ФНС России № ММВ-7-21/271@ от 31.03.2017 в редакции от 04.10.2018. Бланк для авансового отчета закреплен в приложении 4 к этому приказу.

Как считать сумму аванса

Сумма взносов за 3 квартал, подлежащая уплате в бюджет, определяется двумя способами:

  1. По среднегодовой стоимости на основании данных баланса.
  2. По кадастровой стоимости.

Расчет по среднегодовой стоимости ведется, если у налогоплательщика отсутствуют зафиксированные сведения о кадастровой стоимости.

Формула для исчисления аванса такова:

Авансовый платеж = (среднегодовая стоимость активов × % налоговой ставки) / 4.

Среднегодовая стоимость — это база для расчета налога на имущество. Она определяется путем суммирования остаточной стоимости по основным фондам по состоянию на первое число месяца, а затем делится на количество исчисленных месяцев. В расчетной формуле для 3 квартала 2019 года берутся данные об остаточной величине, начиная с 01.01 по 01.10.2019. Полученная сумма делится на 4.

Если плательщик знает величину кадастровой стоимости объекта, то исчисление авансового взноса осуществляется по регистрам кадастра.

Для определения суммы аванса значение по кадастру по состоянию на 01.01.2019 умножается на налоговую ставку, установленную региональными властями (но не выше 2,2%). Полученное значение делится на 4.

При таком вычислении принимается во внимание срок владения и использования основного фонда в течение расчетного периода. Понадобятся и сведения о техническом, функциональном и количественном состоянии актива на отчетную дату.

Сведения о кадастровой стоимости находятся в официальном открытом источнике данных, который формируется по результатам проведенной кадастровой оценки. Предоставляют такие сведения и в локальном отделении Росреестра.

Пример расчета аванса

Посчитаем сумму авансового платежа по налогу на имущество для бюджетного учреждения за 3 квартал 2019 года. Рассмотрим пример расчета налога на имущество юридических лиц в 2019 году для СДЮСШОР «АЛЛЮР». У организации на балансе имеется отдельное здание для хранения инвентаря, кадастровая стоимость на 01.01.2019 для этого вида имущества не определена.

Расчет ведется по среднегодовой стоимости. Остаточная стоимость по состоянию на 1 число каждого месяца составляет:

  • 01.01.2019 — 1 682 256;
  • 01.02.2019 — 1 667 256;
  • 01.03.2019 — 1 652 256;
  • 01.04.2019 — 1 637 256;
  • 01.05.2019 — 1 622 256;
  • 01.06.2019 — 1 607 256;
  • 01.07.2019 — 1 592 256;
  • 01.08.2019 — 1 577 256;
  • 01.09.2019 — 1 562 256;
  • 01.10.2019 — 1 547 256.

Ставка налога — 2,2%.

Налоговый платеж определяется как произведение средней величины остаточной стоимости и ставки налога. Официальная инструкция по заполнению авансового расчета по налогу на имущество 2019 года предусматривает суммирование всех показателей остаточной стоимости на 1-ое число последующего месяца и выведение среднего показателя. В случае СДЮСШОР «АЛЛЮР» такая усредненная величина составляет 1 614 756 рублей. Авансовый платеж рассчитывается так: (1 614 756 × 2,2%) / 4 = 8881,16.

Сумму аванса округляют до целого значения — СДЮСШОР «АЛЛЮР» надлежит перечислить в бюджет 8881 рубль.

Как заполнить расчет

Составили алгоритм формирования налогового расчета по налогу на имущество с учетом нововведений 2019 года. Авансовый отчет по имущественному налогу состоит из титульного листа и трех разделов. В разделе 2 есть дополнительный блок — раздел 2.1. Вот как заполнить авансовый расчет по налогу на имущество 3 квартал 2019 года:

Шаг 1. Заполняем титульный лист.

На нем отражаются регистрационные данные налогоплательщика:

  • ИНН;
  • КПП и название, а при необходимости — ИНН и КПП реорганизованной организации (при наличии);
  • контактный телефон;
  • Ф.И.О. руководителя или уполномоченного лица;
  • дата подачи.

На первой странице указываются номер корректировки (для первоначального бланка — 0) и различные коды — код налогового периода (за 3 квартал 2019 г. — 18), код территориальной ИФНС, код по месту нахождения или учета (в обычных случаях — 214).

Титульный лист заверяется подписью руководителя и оттиском печати отчитывающегося учреждения.

Шаг 2. Заполняем раздел 1.

Здесь специалист указывает ОКТМО отчитывающейся организации, исчисленную сумму аванса по налогу на имущество и код бюджетной классификации, по которому распределяется платеж.

Шаг 3. Заполняем раздел 2.

Здесь производятся расчетные процедуры. Этот блок авансового расчета заполняется отдельно для каждого недвижимого объекта, находящегося на балансе налогоплательщика. В бланк вносится код вида имущества по номенклатуре из приказа № ММВ-7-21/271@. Для основных случаев этот код имеет значение 0.

Затем указывается ОКТМО.

Исполнитель вносит показатели остаточной стоимости актива в строгом соответствии с данными бухгалтерского учета.

Графа 4 расчета предназначена для отражения ОСт по имуществу, облагаемому взносами по льготной ставке. В отчете за 3 квартал заполняются строки с 020 по 110, что соответствует сведениям с 01.01 по 01.10. После внесения базовых данных выполняется исчисление авансовой суммы.

В строке 120 рассчитывается среднее значение по ОСт.

В поле 130 указывается код налоговой льготы (определяется региональными органами) в случае учета льготных активов, а в поле 140 — средняя стоимостная величина по льготному имуществу.

Расчетная ставка налога вносится в строку 170.

Исчисленная авансовая сумма по балансовой стоимости приводится в поле 180.

В новой форме отчетности нет строки 210, аккумулировавшей итоги по состоянию на отчетную дату.

Шаг 4. Заполняем раздел 2.1.

Этот блок предназначен для внесения сведений о кадастровом учете. В первое поле вносится код для кадастрового или условного номера.

В строке 020 приводится наименование имущественного объекта по кадастру.

В новом бланке расчета заполняется и адрес актива, для этого предусмотрены строки с кодом 030.

Адресные поля формируются для тех фондов, у которых есть инвентарный номер, но в момент подачи отчета не присвоено кадастровое или условное обозначение. Если адрес к отчетной дате не присвоен, то в полях ставятся прочерки.

Шаг 5. Заполняем раздел 3.

Третий раздел авансового расчета заполняется аналогично второму блоку — только по кадастровым данным. Здесь указывается код вида имущества, ОКТМО и кодировка вида сведений по отчетному основному средству. Затем приводится кадастровый номер (строка 015) и стоимостные данные (строка 020). Специалист указывает индекс налоговой льготы при наличии (поле 040) и ставку, по которой облагается объект недвижимости (поле 070), на основании чего и рассчитывается сумма, подлежащая уплате в бюджет за 3 квартал 2019 года. Значение вносится в ячейку 090. Итоговые данные по исчисленным взносам из раздела 2 и раздела 3 суммируются и вносятся в раздел 1 как величина аванса по налогу на имущество к перечислению (строка 030 раздела 1).

Ответственность

Если не сдать авансовый расчет или сдать с опозданием, грозит штраф в фиксированном размере — 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Распечатать
Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:
Декларация по налогу на имущество — это годовой отчет, который отражает данные о начислениях и выплатах по имущественному взносу организации. Отчитаться за 2020 год нужно до 30 марта.
2 октября 2019
План по улучшению условий и охраны труда — это внутренний локальный акт предприятия (организации). Составляется он на 1 год. Все работодатели, особенно имеющие рабочие места с опасными условиями труда, обязаны планировать и проводить мероприятия по их улучшению.
22 апреля 2019
Журнал инструктажа по пожарной безопасности — это обязательный для организации документ, который подтверждает, что работников научили, как себя вести при пожаре.
19 апреля 2019
Декларация о негативном воздействии на среду — это обязательный документ, который предоставляется в Росприроднадзор для определения размера платы за негативное воздействие на природу. Расскажем, кто и как ее оформляет, куда сдает.
1 апреля 2019