Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Распечатать Подписаться на рассылку
Шаблоны и формы

Инструкция: заполняем авансовый отчет по налогу на имущество

Авансовый отчет по налогу на имущество — это один из документов, который нужно сдавать в налоговую каждый квартал. В нем указываются сведения о начисленных и подлежащих уплате в бюджет суммах аванса по имущественному налогу. Рассказываем, как заполнить и когда предоставить в ИФНС отчет за 1 квартал 2019 года.
1 апреля 2019 Автор: Задорожнева Александра

Кому нужно сдавать отчет в 1 квартале

Правила начисления и уплаты имущественного налога и сдачи отчетности по нему регламентируются главой 30 НК РФ.

Как и итоговая отчетность за год, декларация на авансовые платежи на имущество за 1 квартал 2019 года предоставляется теми налогоплательщиками, у которых на балансе учтены имущественные активы, подлежащие обязательному налогообложению (ст. 374 НК РФ). При этом, начиная с 01.01.2019, регистр должны подавать только те юридические лица, у которых имеются объекты недвижимости (Письма Минфина № 03-02-08/5904 от 28.02.2013, № 03-02-08/41 от 17.04.2012). Если на балансе учреждения нет объектов недвижимого имущества, то и отчетность в ИФНС предоставлять не нужно.

Индивидуальные предприниматели не подают отчет и не перечисляют в бюджет авансовый платеж на имущество за 1 квартал 2019 года, так как по общему правилу оплата взносов для данной категории экономических субъектов осуществляется на основании уведомлений из территориальной инспекции.

В какие сроки сдавать

Действующее налоговое законодательство устанавливает сроки сдачи аванса по налогу на имущество. Представим периодичность подачи расчетов по имущественным взносам в таблице:

Период, 2019 год Предельный срок сдачи Код периода
1 квартал 30.04.2019 21
Полугодие 30.07.2019 17
9 месяцев 30.10.2019 18

Последний срок, когда платится налог на имущество организаций и авансы по нему, для каждого субъекта РФ определяют региональные законодатели (ст. 383 НК РФ).

Куда сдавать

Организации-налогоплательщики должны предоставлять авансовый расчет в ИФНС по месту регистрации и нахождения имущественных объектов по завершению каждого отчетного периода. Крупнейшие организации подают декларацию и расчет строго по месту учета (ст. 83 НК РФ).

Авансовый отчет по налогу на имущество можно подать в электронном виде в специализированных программах через телекоммуникационные каналы связи или предоставить в инспекцию на бумажном носителе лично, через представителя ответственного лица или по почте с обязательной описью пакета направляемых документов.

В электронной форме направляют отчет не только предприятия, относящиеся к категории крупнейших, но и налогоплательщики, среднесписочная численность сотрудников которых составляет 100 человек и более.

Какой бланк использовать

С 01.01.2019 обновились не только правила предоставления отчетности, но и бланки декларации и авансового расчета. Новые формы утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-21/271@ от 31.03.2017 в редакции от 04.10.2018. Бланк для авансового отчета закреплен в приложении 4 к этому Приказу.

Как считать сумму аванса

Разберем, как рассчитать авансовый платеж по имуществу организации за 1 квартал 2019 года.

Сумма взносов, подлежащая уплате в бюджет, определяется двумя способами:

  1. По среднегодовой стоимости на основании данных баланса.
  2. По кадастровой стоимости.

Расчет по среднегодовой стоимости ведется, если налогоплательщик не может зафиксировать сведения по кадастру.

Формула для исчисления аванса такова:

Авансовый платеж = (среднегодовая стоимость активов × % налоговой ставки) / 4.

Среднегодовая стоимость — это база для расчета налога на имущество. Она определяется путем суммирования остаточной стоимости по основным фондам по состоянию на первое число месяца, а затем делится на количество исчисленных месяцев. В расчетной формуле для 1 квартала 2019 года берутся данные об остаточной величине, начиная с 01.01 по 01.04.2019. Полученная сумма будет делиться на 4.

Если плательщик знает величину кадастровой стоимости объекта, то исчисление авансового взноса осуществляется именно по ней.

Для определения суммы аванса значение по кадастру по состоянию на 01.01.2019 умножается на налоговую ставку, установленную региональными властями (но не выше 2,2 %). Полученное значение также делится на 4.

При таком вычислении нужно принимать во внимание срок владения и использования основного фонда в течение расчетного периода, а также техническое, функциональное и количественное состояния актива на отчетную дату.

Узнать кадастровую стоимость можно в официальном открытом источнике данных по результатам проведенной кадастровой оценки или в локальном отделении Росреестра.

Пример расчета

Посчитаем для примера, какова будет сумма авансового платежа по налогу на имущество для бюджетного учреждения СДЮСШОР «АЛЛЮР» за 1 квартал 2019 года.

У организации на балансе имеется отдельное здание для хранения инвентаря, кадастровая стоимость на 01.01.2019 не определена.

Расчет ведется по среднегодовой стоимости. ОСт по состоянию на 1 число каждого месяца составляет:

  • 01.01.2019 — 15 280 000,00;
  • 01.02.2019 — 15 150 000,00;
  • 01.03.2019 — 15 020 000,00;
  • 01.04.2019 — 14 810 000,00.

Ставка налога льготная — 1,1 %.

Налоговый платеж = ((15 280 000,00 + 15 150 000,00 + 15 020 000,00 + 14 810 000,00) / 4) × 1,1 % / 4 = 41 428,75. Сумму аванса нужно округлить до целого значения, следовательно, в бюджет нужно перечислить 41 429 руб.

Как заполнить отчет

Мы составили пошаговое заполнение налогового расчета по налогу на имущество с учетом нововведений 2019 года. Авансовый тчет по имущественному налогу состоит из титульного листа и трех разделов. В разделе 2 есть дополнительный блок — раздел 2.1:

  1. Титульный лист. На нем отражаются регистрационные данные налогоплательщика — его ИНН, КПП и название, а также ИНН и КПП реорганизованной организации (при наличии), контактный телефон, Ф.И.О. руководителя или иного уполномоченного лица и дата подачи регистра. На первой странице указываются также номер корректировки (для первоначального бланка — 0) и различные коды — код налогового периода (за 1 квартал 2019 г. — 21), код территориальной ИФНС, код по месту нахождения или учета (в обычных случаях — 214). Титульный лист заверяется подписью руководителя и оттиском печати отчитывающегося учреждения. Изменений с 01.01.2019 в содержании титульной страницы нет.
  2. Раздел 1. Здесь специалист указывает ОКТМО отчитывающейся организации, исчисленную сумму аванса по налогу на имущество и код бюджетной классификации, по которому и будет распределен платеж.
  3. Раздел 2. Здесь производятся расчетные процедуры. Сразу стоит отметить, что этот блок заполняется отдельно для каждого недвижимого объекта, находящегося на балансе налогоплательщика. В первую очередь в бланк вносится код вида имущества в соответствии с номенклатурой из Приказа № ММВ-7-21/271@. Для основных случаев этот код имеет значение 0. Затем указывается ОКТМО. Далее заполняются показатели остаточной стоимости актива в строгом соответствии с данными бухгалтерского учета. Графа 4 предназначена для отражения ОСт по имуществу, облагаемому взносами по льготной ставке. Так как мы сдаем отчет за 1 квартал, нужно заполнять строки с 020 по 050, что соответствует сведениям с 01.01 по 01.04. После внесения базовых данных выполняется исчисление авансовой суммы. В строке 120 рассчитывается среднее значение по ОСт. В поле 130 указывается код налоговой льготы (определяется региональными органами) в случае учета льготных активов, а в поле 140 — средняя стоимостная величина по льготному имуществу. Расчетная ставка налога вносится в строку 170. Исчисленная авансовая сумма по балансовой стоимости приводится в поле 180. В новой форме отчетности нет строки 210, аккумулировавшей итоги по состоянию на отчетную дату.
  4. Раздел 2.1. Этот блок предназначен для внесения информации о кадастровом учете. В первое поле вносится код для кадастрового или условного номера. В строке 020 приводится наименование имущественного объекта по кадастру. В новом бланке нужно заполнять и адрес актива, для этого предусмотрены строки с кодом 030. Адресные поля заполняются для тех фондов, у которых есть инвентарный номер, но в момент подачи отчета не присвоено кадастровое или условное обозначение. Если адрес к отчетной дате также не присвоен, то в полях ставятся прочерки.
  5. Раздел 3. Третий раздел заполняется аналогично второму блоку — только по кадастровым данным. Здесь указывается код вида имущества, ОКТМО и кодировка вида сведений по отчетному основному средству. Затем приводится кадастровый номер (строка 015) и стоимостные данные (строка 020). Специалист указывает индекс налоговой льготы при наличии (поле 040) и ставку, по которой облагается объект недвижимости (поле 070), на основании чего и рассчитывается сумма, подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал 2019 года. Значение вносится в ячейку 090. Итоговые данные по исчисленным взносам из раздела 2 и раздела 3 суммируются и вносятся в раздел 1 как величина аванса по налогу на имущество к перечислению (строка 030 раздела 1).

Ответственность

За непредоставление или несвоевременное предоставление авансового расчета организации-нарушителю грозит штраф в фиксированном размере — 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Распечатать
Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!
Система комментирования SigComments
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:
Декларация по налогу на имущество — это отчет, который отражает данные о начислениях и выплатах по имущественному налогу организации. Предлагаем ознакомиться с пошаговой инструкцией заполнения документа и рассмотреть пример заполнения декларации об объекте недвижимого имущества.
21 марта 2019
План по улучшению условий и охраны труда — это внутренний локальный акт предприятия (организации). Составляется он на 1 год. Все работодатели, особенно имеющие рабочие места с опасными условиями труда, обязаны планировать и проводить мероприятия по их улучшению.
22 апреля 2019
Журнал инструктажа по пожарной безопасности — это обязательный для организации документ, который подтверждает, что работников научили, как себя вести при пожаре.
19 апреля 2019
Декларация о негативном воздействии на среду — это обязательный документ, который предоставляется в Росприроднадзор для определения размера платы за негативное воздействие на природу. Расскажем, кто и как ее оформляет, куда сдает.
1 апреля 2019