Инструкция: заполняем декларацию по налогу на имущество

Бесплатно найти и скачать образцы этого документа в КонсультантПлюс

Скачать бланк декларации по налогу на имущество в 2023 году в PDF

Скачать образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2022 год для юридических лиц

Новый бланк для отчетности за 2022 год

В 2022 году бланк и правила заполнения декларации по налогу на имущество изменили: отчет придется заполнять по новой форме. Изменения зарегистрированы Приказом ФНС № ЕД-7-21/766@ от 24.08.2022. Обновления вступили в силу с 01.01.2023. Контрольные соотношения к новой форме указаны в Письме ФНС № БС-4-21/14195@ от 21.10.2022.

Какие основные изменения предусмотрены в новом бланке?

• внесли новый раздел 2.2, который предусматривает предоставление налогового вычета для сторон СЗПК (это соглашение о защите и поощрении капиталовложений), условия прописаны в ст. 382.1 НК РФ;
• раздел 3 российские компании, которые владеют имуществом, облагаемым по кадастровой стоимости, начиная с отчета за 2022 год не заполняют (Информация ФНС от 28.09.2022 «С 2023 года вводится новая форма декларации по налогу на имущество организаций»). Обязанность заполнять раздел 3 сохранилась только для иностранных компаний, у которых налог с владения недвижимостью исчисляется из кадастровой стоимости;
• по объектам, расположенным в федеральной территории «Сириус», реализовали возможность применения налоговых льгот;
• заполнить декларацию вправе и компании в отношении недвижимости, которая утратила статус плательщика — участника СЗПК на основании пп. 2 п. 3 ст. 25.17 НК РФ и т.д.

В приказе ФНС № ЕД-7-21/766@ от 24.08.2022 предусмотрели два формата скачивания бланка — TIF и PDF, скачать бесплатно бланк формы по КНД 1152026 за 2022 год в Excel из приказа возможности нет. Подробнее о порядке заполнения смотрите приложение № 3 к Приказу ФНС России № ЕД-7-21/766@ от 24.08.2022.

Кто заполняет декларацию

На вопрос, сдается или нет декларация по имуществу в 2023 году, ответим: заполненная имущественная декларация предоставляется в ИФНС теми налогоплательщиками, которые имеют в своем владении или распоряжении имущество и ведут его налоговый учет, то есть производят начисления и выплаты в бюджет налога на имущество (ст. 374, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ). Учреждения, которые находятся на льготных налоговых режимах и имеют недвижимое имущество, оцененное по кадастровой стоимости, с 2023 г. не должны отчитываться в ИФНС, раздел 3 за 2022 год российские учреждения не заполняют. Инспекции самостоятельно уведомят учреждения о сумме исчисленного налога путем направления сообщения.

Не предоставляют декларацию те организации, у которых нет имущественных объектов, подлежащих налогообложению. В таких случаях нет необходимости подавать и нулевую отчетность. Но если остаточная стоимость всех имущественных активов предприятия равна нулю (например, по причине амортизации), то налогоплательщик все равно отчитывается перед налоговой, хоть и в нулевой форме (письма ФНС № 3-3-05/128 от 08.02.2010, № ЕД-21-3/375 от 15.12.2011).

Подают отчетный бланк и иностранные организации, имеющие в России свое постоянное представительство и имущественную собственность, подлежащую налогообложению. Отчетность предоставляют и зарубежные компании без постоянного представительства в РФ, которые имеют налогооблагаемые собственные или полученные на основании концессионного соглашения объекты недвижимости.

В какие сроки сдавать отчет

С 1 февраля 2023 года в п. 3 ст. 386 НК РФ внесены изменения Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022. Так, налоговая имущественная декларация предоставляется один раз в год — в срок до 25 марта следующего налогового периода (п. 3 ст. 386 НК РФ). Если дата выпадает на выходной, то срок переносится на первый рабочий день. За 2022 год отчитайтесь до 27 марта 2023 г., так как 25-е число выпадает на субботу.

Налог на имущество — это фискальный платеж, за который отвечают региональные власти. А НК РФ устанавливает порядок и сроки уплаты налога и авансов по нему (ст. 383 НК РФ). В связи с введением института единого налогового счета срок уплаты налога переносится на 28 февраля 2023 года, уведомление по исчисленным суммам налога предоставьте не позднее 25 февраля 2023 года.

Как платить авансы и предоставлять уведомления в 2023 году?

Какое имущество облагается налогом

К объектам налогообложения для российских предприятий относятся объекты недвижимости, находящиеся в собственности, владении, пользовании, распоряжении и полученные по концессии, учтенные на балансе налогоплательщика (ст. 378, 378.1, 378.2 НК РФ).

Для иностранных компаний налогооблагаемыми объектами будут:

• для зарубежных организаций, имеющих постоянное представительство в РФ, — недвижимость как ОС и недвижимое имущество, полученное по договору концессии;
• для иностранных фирм, не имеющих постоянного представительства в России, — недвижимость, являющаяся собственностью для таких компаний, и недвижимые активы, полученные по концессионному соглашению.

Какую форму декларации использовать

В 2023 году (с отчета за 2022 г. расчетный период) налогоплательщики отчитываются по обновленной форме. Новый бланк и инструкция по заполнению декларации по налогу на имущество в 2023 году утверждены Приказом ФНС № -7-21/766@ от 24.08.2022.

Налогоплательщику необходимо внести сведения в титульный лист, раздел 1 (данные по каждому ОКТМО), раздел 2 (сведения о начислениях и выплатах), раздел 4 (сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств). Раздел 3 с отчета за 2022 год заполняют только иностранные организации.

Как считать налог на имущество

Исчисление суммы для уплаты в бюджет производится на основании балансовой стоимости для имущественных активов и основных средств и кадастровой стоимости для объектов недвижимости.

Для расчета платежей в декларации по налогу на имущество по основным средствам высчитывается среднегодовая стоимость актива путем сложения значения остаточной стоимости по каждому месяцу за отчетный календарный год и деления полученного итога на 13. Затем рассчитывается сам налоговый платеж. Для этого определяется результат произведения среднегодовой стоимости фондов на ставку, действующую в конкретном субъекте РФ, но не превышающую 2,2 %. Затем в отчете указываются суммы перечисленных в течение отчетного периода авансов (при наличии). Итоговым результатом, подлежащим к уплате, является разница между исчисленной суммой взноса и авансовыми платежами.

Расчет по кадастровой стоимости для недвижимости производится только для тех объектов, которые принадлежат учреждению на правах собственности или владения и числятся в качестве основных средств.

Стоимость по кадастру берется по состоянию на 1 января отчетного периода. В случае продажи недвижимости в течение отчетного года расчет производится не за весь период, а только за те месяцы, в течение которых организация владела объектом. Налогооблагаемая база индексируется на показатель, являющийся результатом деления общего количества месяцев периода владения на 12 — общее количество месяцев в год.

Требования по заполнению декларации

Правила заполнения закреплены в приложении № 3 к Приказу ФНС России № ЕД-7-21/766@ от 24.08.2022. В регламенте прописан порядок составления декларации и приведены дополнительные приложения, включающие различные типы кодов, необходимых при формировании отчетности. Кроме того, коды льгот для заполнения новой отчетной формы указаны в приложении № 6 к порядку заполнения декларации, который утвержден Приказом ФНС № ЕД-7-21/766@.

Обозначим общие требования. Все стоимостные значения вносятся в полных рублях (суммы до 50 копеек убираются, свыше — округляются до целого). Все страницы формы нумеруются по порядку. Поля заполняются слева направо, начиная с первой клетки и с заглавной буквы. Свободные ячейки по всей форме заполняются прочерками. Запрещается исправлять ошибки и недочеты при помощи корректора и использовать двустороннюю печать на листах декларации.

Как заполнить новый бланк отчета

Вот пошаговая инструкция, как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2022 год.

Шаг 1. Заполняем титульный лист.

ИНН и КПП заполняются в соответствии с регистрационными документами. Код налогового периода для отчета за 2022 год имеет значение «34». Если в ИФНС отчитывается ликвидированное или реорганизованное предприятие, то проставляется значение «50». Код по месту нахождения имеет значение «214». Затем заполняются наименование налогоплательщика в соответствии с уставом, контактный телефон и ФИО ответственного лица — руководителя и дата предоставления формы в инспекцию. Титульный лист заверяется подписью руководителя и печатью учреждения.

Актуальный пример заполнения налоговой декларации по налогу на имущество за 2022 год — титульного листа:

Шаг 2. Заполняем раздел 2.

Этот блок служит для отражения расчетных сведений — среднегодовой стоимости всех имущественных объектов за отчетный период. Данные перечисляются за каждый месяц календарного года. В этом разделе тоже требуется признак СЗПК, если у организации заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

В строке 150 приводится суммарный результат по среднегодовой стоимости.

В строке 160 указывается код налоговой льготы при наличии.

Строка 190 предназначена для отражения общей налоговой базы, а строка 210 иллюстрирует действующую в регионе ставку по имущественным взносам.

В поле 220 вносится итоговая исчисленная сумма, а в 260 ячейке отражается результат: разница исчисленного налога и применяемой льготы.

Вот наш образец заполнения декларации по налогу на имущество организаций за 2022 год — раздела 2.

Шаг 3. Заполняем раздел 2.1.

Этот раздел заполняется внимательно и в строгом соответствии с разъяснениями ИФНС. Здесь вносятся сведения о каждом имущественном объекте, подлежащем налогообложению по среднегодовой стоимости.

В поле 010 прописывается кадастровый номер (или иной код из перечисленных), в 020 — номер объекта (кадастровый, идентификационный, серийный или инвентарный).

В строке 040 записывают 9 или 12-значный код ОКОФ для конкретного объекта имущества.

В поле 050 отражается остаточная стоимость актива на 31.12 отчетного года. Информация вводится для каждой единицы отдельно, следовательно, если у организации есть несколько активов с кадастровыми или инвентарными номерами, то строки с 010 по 050 раздела 2.1 заполняются для каждого такого имущества. Остаточная стоимость на конец периода определяется для каждой позиции отдельно путем исчисления доли в суммарном значении каждого актива в инвентарной карточке. Рассчитанная доля умножается на итоговую остаточную стоимость по всем учтенным средствам. Заполнять раздел 2.1 в декларации налога на имущество, если продано в течение 2022 года имущество (если объект выбыл до 31.12.2022), не надо. Сведения об активах, выбывших в течение года, в итоговый отчет не включаются.

Шаг 4. Заполняем раздел 3 (если вы иностранная компания).

С отчета за 2022 год российские организации и учреждения третий раздел не заполняют.

Шаг 5. Формируем раздел 4.

Правила заполнения этого раздела подробно расписаны в части VIII приложения № 3 к Приказу Федеральной налоговой службы от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Блок состоит из двух граф:

• 1 — код субъекта РФ;
• 2 — среднегодовая стоимость движимого имущества.

Налогоплательщик прописывает среднегодовую стоимость движимого имущества по балансу по каждому обособленному подразделению и головному предприятию.

Шаг 6. Заполняем раздел 1.

Заполнять признак налогоплательщика в декларации по налогу на имущество в отчете за 2022 г. не надо, так как показатель исключили. Код проставлялся временно, пока на территории страны действовали отсрочки в связи с коронавирусной инфекцией. В строке 007 укажите признак СЗПК.

Кроме того, в этом разделе проставляется ОКТМО, исчисленная сумма к уплате и код бюджетной классификации. По новым правилам расчет суммы расписывается с поквартальной разбивкой.

Внизу страницы необходимо проставить дату и подпись руководителя.

Чтобы сдать отчет, понадобится:

• распечатать и подписать у руководителя в случае предоставления в ИФНС бланка на бумажном носителе;
• подписать электронной цифровой подписью и передать в ИФНС по телекоммуникационным каналам связи для электронной отчетности;
• получить подтверждение (извещение) о том, что форма принята инспектором.

Куда сдавать

Декларация по налогу на имущество предоставляется каждый год в территориальную ИФНС по месту регистрации налогоплательщика. Если организация имеет ОП в другом субъекте РФ (обособленные подразделения с отдельным балансом и самостоятельным налоговым учетом), то декларация подается в инспекцию по месту нахождения данного обособленного подразделения. Еще по месту нахождения подаются отчеты по каждому недвижимому налогооблагаемому объекту, находящемуся отдельно от ОП и головной организации.

Если предприятие не относится к числу крупнейших, перечисляет платежи строго в пределах одного региона и рассчитывает налог только по балансовой стоимости, то с согласия территориальной инспекции отчетность по обособленным ОП и удаленным активам включается в общую декларацию и предоставляется в ИФНС, в которой зарегистрирована головная организация.

Декларация по налогу на имущество принимается как в бумажной, так и в электронной форме. Подают ее ответственные лица или их доверенные представители. Допускается отправка декларации ценным письмом с обязательной описью всех приложений. Но некоторые категории плательщиков обязаны направлять отчетность по налогу на имущество строго в электронном виде по специализированным каналам связи (ст. 80 НК РФ):

• организации, относящиеся к категории крупнейших;
• созданные в отчетный период учреждения, список работников которых превышает 100 человек;
• налогоплательщики, чья среднесписочная численность за предыдущий отчетный период включает 100 работников и выше.

Ответственность

За несвоевременную сдачу или непредоставление декларации по налогу на имущество налогоплательщика ждут штрафные санкции по ст. 119 НК РФ и ст. 15.5 КоАП РФ. Административная ответственность от 300 до 500 рублей предусмотрена для должностных лиц.

Дополнительно:

• расчет налога на имущество организации;
• учетная политика для целей налогообложения.