Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Распечатать Подписаться на рассылку
Шаблоны и формы

Инструкция: заполняем декларацию по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество — это отчет, который отражает данные о начислениях и выплатах по имущественному налогу организации. Предлагаем ознакомиться с пошаговой инструкцией заполнения документа и рассмотреть пример заполнения декларации об объекте недвижимого имущества.
21 марта 2019 Автор: Задорожнева Александра

Кто заполняет

Заполненная или нулевая декларация по налогу на имущество 2019 года должна быть предоставлена в ИФНС теми налогоплательщиками, которые имеют в своем владении или распоряжении имущество и ведут его налоговый учет, то есть производят начисления и выплаты в бюджет налога на имущество (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ). Учреждения, которые находятся на льготных налоговых режимах и имеют недвижимое имущество, оцененное по кадастровой стоимости, должны отчитываться в ИФНС по общеустановленным правилам.

Не предоставляют декларацию только те организации, у которых нет имущественных объектов, которые подлежат налогообложению. В таких случаях нет необходимости подавать и нулевую отчетность. Но если остаточная стоимость всех имущественных активов предприятия равна нулю (например по причине амортизации), то налогоплательщику все равно нужно отчитаться перед налоговой, хоть и в нулевой форме (Письма ФНС № 3-3-05/128 от 08.02.2010, № ЕД-21-3/375 от 15.12.2011).

Подают образец декларации об объекте недвижимого имущества и иностранные организации, имеющие в России свое постоянное представительство и имущественную собственность, подлежащую налогообложению. Также отчетность предоставляют зарубежные компании без постоянного представительства в РФ, которые имеют свои налогооблагаемые собственные или полученные на основании концессионного соглашения основные средства.

Образцы:

В какие сроки сдавать декларацию

Налоговая имущественная декларация предоставляется один раз в год — в срок до 30 марта следующего налогового периода (п. 3 ст. 386 НК РФ). Так как 30.03.2019 — суббота, выходной день, то срок сдачи сдвигается на 01.04.2019.

Какое имущество облагается налогом

К объектам налогообложения для российских предприятий относятся объекты недвижимости в собственности, владении, пользовании, распоряжении и полученные по концессии, которые учтены на балансе налогоплательщика (ст. 378, 378.1, 378.2 НК РФ).

Для иностранных компаний налогооблагаемыми объектами будут:

  1. Для зарубежных организаций, имеющих постоянное представительство в РФ, — недвижимость как ОС и недвижимое имущество, полученное по договору концессии.
  2. Для иностранных фирм, не имеющих постоянного представительства в России, — недвижимость, являющаяся собственностью для таких компаний, и недвижимые активы, полученные по концессионному соглашению.
ВАЖНО!
С 2019 года существенно изменился порядок налогового учета и отчетности для имущественных фондов. Теперь движимые имущественные основные средства, земля и другие ресурсы природопользования, а также иные активы не являются налогооблагаемыми.

Какую форму использовать

В итоговой отчетности за 2018 год надлежит использовать бланк, который закреплен в Приказе ФНС № ММВ-7-21/271@ от 31.03.2017.

ВАЖНО!
В 2019 году (то есть уже за 1 квартал 2019 г.) предстоит отчитываться по новой форме декларации по налогу на имущество. Она утверждена в редакции Приказа № ММВ-7-21/271@ от 04.10.2018.

В декларации необходимо заполнять титульный лист, а также раздел 1 (данные по каждому ОКТМО), раздел 2 (сведения о начислениях и выплатах) и раздел 3 (исчисление базы на основании кадастровой стоимости).

Как считать налог

Исчисление суммы взносов, которые нужно уплатить в бюджет, производится на основании балансовой стоимости для имущественных активов и основных средств и кадастровой стоимости для объектов недвижимости.

Для расчета платежей по основным средствам высчитывается среднегодовая стоимость актива путем сложения значения остаточной стоимости по каждому месяцу за отчетный календарный год и деления полученного итога на 13. Далее рассчитывается сам налоговый платеж. Для этого нужно определить результат произведения среднегодовой стоимости фондов на ставку, действующую в конкретном субъекте РФ, но не превышающую 2,2 %. Затем в отчете указываются суммы перечисленных в течение отчетного периода авансов (при наличии). Итоговым результатом, подлежащим к уплате, будет разница между исчисленной суммой взноса и авансовыми платежами.

Расчет по кадастровой стоимости для недвижимости производится только для тех объектов, которые принадлежат учреждению на правах собственности или ведения и числятся в качестве основных средств.

Стоимость по кадастру нужно брать по состоянию на 1 января отчетного периода. В случае продажи недвижимости в течение отчетного года расчет взноса производится не за весь период, а только за те месяцы, в течение которых организация владела объектом. Налогооблагаемая база индексируется на показатель, являющийся результатом деления общего количества месяцев периода владения на 12 — общее количество месяцев в год.

Как заполнять

Правила заполнения декларации закреплены в Приложении 3 Приказа № ММВ-7-21/271@. В регламенте прописан порядок формирования титульного листа и всех трех разделов, а также приведены дополнительные приложения, включающие различные типы кодов, необходимых при составлении отчетности.

Для начала приведем общие правила, которые нужно учитывать при заполнении декларации по налогу на имущество. Все стоимостные значения вносятся в полных рублях (суммы до 50 копеек убираются, свыше — округляются до целого). Все страницы формы декларации по налогам на имущество должны быть пронумерованы по порядку. Все поля заполняются слева направо, начиная с первой клетки, и с заглавной буквы. Свободные ячейки по всей форме заполняются прочерками. Запрещается исправлять ошибки и недочеты при помощи корректора и использовать двустороннюю печать на листах бланка декларации по налогу на имущество.

Пошаговую инструкцию заполнения каждого раздела:

  1. Титульный лист. ИНН и КПП заполняются в соответствии с регистрационными документами. Код налогового периода для отчета за 2018 года будет иметь значение «34». Если в ИФНС отчитывается ликвидированное или реорганизованное предприятие, то проставляется значение «50». Код по месту нахождения имеет значение «214». Затем заполняются наименование налогоплательщика в соответствии с уставом, контактный телефон и Ф.И.О. ответственного лица — руководителя, а также дата предоставления формы в инспекцию. Титульный лист должен быть заверен подписью руководителя и печатью учреждения.
  2. Раздел 1. Здесь указывается ОКТМО налогоплательщика, исчисленная сумма взноса и код бюджетной классификации, по которому и будет направлен платеж.
  3. Раздел 2. Этот блок служит для отражения расчетных сведений — среднегодовой стоимости всех имущественных объектов за отчетный период. Данные перечисляются за каждый месяц календарного года. В строке 150 приводится суммарный результат по среднегодовой стоимости. В строке 160 указывается код налоговой льготы при наличии. Строка 190 предназначена для отражения общей налоговой базы, а строка 210 декларации по налогу на имущество иллюстрирует действующую в регионе ставку по имущественным взносам. В поле 220 вносится итоговая исчисленная сумма, а в 230 — уплаченные ранее авансовые платежи. В ячейке 270 заполняется остаточная стоимость ОС по состоянию на 31.12.2018.
  4. Раздел 2.1. Это новый раздел, который нужно заполнять внимательно и в строгом соответствии с разъяснениями ИФНС (Письмо № БС-4-21/4786@ от 14.03.2018). Здесь вносятся сведения о каждом имущественном объекте, подлежащем налогообложению по среднегодовой стоимости. В поле 010 прописывается кадастровый номер, в 020 — условный номер, если такой имеется у Фонда. В строке 030 отражается инвентарный номер актива в случае отсутствия кадастровой или условной номенклатуры. В строке 040 записывают 9- или 12-значный код ОКОФ для конкретного объекта имущества. В поле 050 отражается остаточная стоимость актива на 31.12 отчетного года. Информация вводится для каждого фонда отдельно, следовательно, если у организации есть несколько активов с кадастровыми или условными номерами, то строки с 010 по 050 раздела 2.1 заполняются для каждого такого имущества. Остаточная стоимость на конец периода также определяется для каждой позиции отдельно путем исчисления доли в суммарном значении каждого актива в инвентарной карточке. Рассчитанная доля фонда умножается на итоговую остаточную стоимость по всем учтенным средствам.
  5. Раздел 3. Блок предназначен для исчисления имущественного взноса по кадастровой стоимости. В строке 001 вносится код вида имущества (Приложение 5 Порядка). Затем прописывается ОКТМО и сам кадастровый номер недвижимости. В строке 020 отражается кадастровая стоимость недвижимого фонда, она же — налоговая база из строки 060. В поле 080 вносится ставка налога, а в поле 100 — рассчитанное значение взноса, подлежащего уплате в бюджет.

Заполненный образец декларации по налогам на имущество

Куда сдавать

Декларация по налогу на имущество предоставляется каждый год в территориальную ИФНС — инспекцию по месту регистрации налогоплательщика. Если организация имеет ОП в другом субъекте РФ — обособленные подразделения с отдельным балансом и самостоятельным налоговым учетом, то декларация подается в инспекцию по месту нахождения данного обособленного подразделения. Еще по месту нахождения подаются отчеты по каждому недвижимому налогооблагаемому объекту, находящемуся отдельно от ОП и головной организации.

Если предприятие не относится к числу крупнейших, перечисляет взносы строго в пределах одного региона и рассчитывает налог только по балансовой стоимости, то, с согласия территориальной инспекции, отчетность по обособленным ОП и удаленным активам может включаться в общую декларации и предоставляться в ИФНС, в которой зарегистрирована головная организация.

Декларация по налогу на имущество принимается как в бумажной, так и в электронной форме. Подать ее могут ответственные лица лично или посредством представителя. Допускается отправка декларации заказным письмом с обязательной описью всех приложений к декларации по налогу на имущество. Но некоторые категории плательщиков обязаны направлять отчетность строго в электронном виде по специализированным каналам связи (ст. 80 НК РФ):

  • организации, относящиеся к категории крупнейших;
  • созданные в отчетный период учреждения, список работников которых превышает 100 человек;
  • налогоплательщики, чья среднесписочная численность за предыдущий отчетный период включает 100 работников и выше.

Ответственность

За несвоевременную сдачу или непредоставление декларации по налогу на имущество налогоплательщика ждут штрафные санкции по ст. 119 НК РФ и ст. 15.5 КоАП РФ (административная ответственность для должностных лиц).

Распечатать
Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!
Система комментирования SigComments
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:
План по улучшению условий и охраны труда — это внутренний локальный акт предприятия (организации). Составляется он на 1 год. Все работодатели, особенно имеющие рабочие места с опасными условиями труда, обязаны планировать и проводить мероприятия по их улучшению.
22 апреля 2019
Декларация по налогу на прибыль — это отчетность плательщиков о величине начисленного и уплаченного налога на прибыль за определенный период. Рассказываем о порядке и особенностях заполнения декларации в 2019 году.
2 апреля 2019
Авансовый отчет по налогу на имущество — это один из документов, который нужно сдавать в налоговую каждый квартал. В нем указываются сведения о начисленных и подлежащих уплате в бюджет суммах аванса по имущественному налогу. Рассказываем, как заполнить и когда предоставить в ИФНС отчет за 1 квартал 2019 года.
1 апреля 2019
Журнал инструктажа по пожарной безопасности — это обязательный для организации документ, который подтверждает, что работников научили, как себя вести при пожаре.
19 апреля 2019