Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Шаблоны и формы

Инструкция: заполняем декларацию по НДПИ

Декларация по НДПИ — это обязательная ежемесячная отчетность для пользователей недр. Как заполнять и куда ее сдавать, определяет Федеральная налоговая инспекция.

Новая форма для отчета

ФНС России приказом от 08.12.2020 № КЧ-7-3/887@ обновила форму и порядок предоставления отчетности по налогу на добычу полезных ископаемых. Поправки потребовались в связи со значительными изменениями в Налоговом кодексе по НДПИ, вступившими в силу 01.01.2021. Утверждены новая форма декларации по НДПИ с учетом районного коэффициента, правила ее заполнения и электронный формат подачи.

Среди значимых изменений:

  1. Новый порядок перечисления НДПИ в бюджет и определения налоговой базы по природным алмазам массой более 10,80 карат. Налоговая база по таким камням определяется исходя из цен их реализации без учета НДС, но не ниже их первичной оценки.
  2. В случае прекращения статуса участника регионального инвестиционного проекта по решению суда налогоплательщик утрачивает права на применение коэффициента Ктд менее 1 с налогового периода, в котором его впервые применили.
  3. Оценка стоимости добытых драгоценных камней производится исходя из сложившейся у налогоплательщика в налоговом периоде средневзвешенной цены их реализации без учета НДС, но не ниже их первичной оценки, проводимой в соответствии с законодательством о драгоценных металлах и драгоценных камнях. При отсутствии продаж в налоговом периоде учитываются данные ближайшего из 12 предыдущих месяцев.
ВАЖНО!
Приказ вступил в силу через два месяца после публикации — 15.03.2021. Декларацию по новой форме необходимо предоставлять за налоговый период, следующий за месяцем вступления в силу документа — за апрель 2021 года. Следовательно, за январь-март 2021 года необходимо отчитываться на прежнем бланке декларации. Предельный срок сдачи НДПИ за март 2021 — до 30.04.2021.

Кто обязан сдавать

Добытчики полезных ископаемых и недропользователи обязаны отчитываться о своей добывающей деятельности. В категорию подотчетных лиц входят все плательщики этого налога: и организации, и индивидуальные предприниматели. Таким налогоплательщикам требуется лицензия, разрешающая пользоваться недрами.

В НК РФ указано, когда подается отчет по недрам, — с момента постановки на учет в качестве добытчика полезных ископаемых и после получения лицензии должна формироваться ежемесячная отчетность (гл. 26 НК РФ). До момента регистрации в качестве налогоплательщика НДПИ отчет не подается.

ВАЖНО!
Если пользование недрами временно приостановлено, отчитываться по налогу на добычу все равно придется (письмо ФНС № СД-4-3/13557@ от 21.08.2020). Вот как подтвердить правомерность сдачи нулевой первичной декларации по налогу на добычу полезных ископаемых — написать в ИФНС сопроводительное письмо о том, что использование недр временно приостановлено, и приложить к нему подтвердительные документы (приказы, акты и проч.).

Сроки сдачи

Для всех пользователей недр установлен единый срок сдачи декларации за пользование недрами — ежемесячно, в последнее число месяца, следующего за отчетным периодом. То есть декларацию за январь сдайте до 28 февраля (в 2021 — до 1 марта), отчет за февраль — до 31 марта, и так до конца года. Если последний день месяца выпадает на нерабочий, то срок переносится на первый рабочий день.

Отчетный период Предельный срок сдачи декларации по НДПИ в 2021 году
За декабрь 2020 1 февраля (31.01 — воскресенье)
За январь 2021 1 марта (28.02 — воскресенье)
За февраль 31 марта
За март 30 апреля
За апрель 31 мая
За май 30 июня
За июнь 2 августа (31 июля — суббота)
За июль 31 августа
За август 30 сентября
За сентябрь 1 ноября (31 октября — воскресенье)
За октябрь 30 ноября
За ноябрь 10 января 2022 (31 декабря 2021 — нерабочий день)
За декабрь 2021 31 января 2022

Куда сдавать

Налогоплательщики подают декларацию о пользовании недрами в территориальные отделения налоговой инспекции. Вот куда сдавать отчет по недрам:

  • для учреждений из числа крупных налогоплательщиков (код 213 на титульном листе) — в межрайонную налоговую инспекцию;
  • для остальных налогоплательщиков (код 214 на титульном листе) — в ИФНС по месту регистрации;
  • для иностранных предприятий, работающих через российские представительства, — по месту функционирования.

В нормативах ФНС разъясняется, нужно ли предоставлять налоговую декларацию по НДПИ, если организация заключила соглашение о разделе продукции, — для участников такого договора возможность подачи декларации по НДПИ не предусмотрена.

Как сдавать

Как и для любого другого отчета в ИФНС, у декларации по добыче полезных ископаемых есть два варианта сдачи: на бумажном носителе или электронно. Способ предоставления зависит от численности сотрудников. Если в учреждении работают до 100 человек, отчет подается по желанию налогоплательщика. Это личное обращение в ИФНС или передача регистра по телекоммуникационным каналам связи.

Если в добывающей организации трудятся более 100 человек, выбора у нее нет. Единственная доступная форма сдачи — электронная.

Какой бланк использовать

С отчета за апрель 2021 начнет действовать новый бланк из приказа от 08.12.2020 № КЧ-7-3/887@. До этого момента руководствуйтесь приказом ФНС России № ММВ-7-3/827. То есть декларацию за январь-март 2021 сдавайте на предыдущем бланке. Код КНД НДПИ — 1151054.

Как заполнить

Отчетность по добыче полезных ископаемых включает титульный лист и восемь разделов. Каждый параграф соответствует отдельному виду добываемого ресурса, следовательно, правила заполнения для каждого полезного ископаемого свои. При внесении информации в разделы отчета соблюдайте ряд единых правил. Вот общая инструкция, как заполнить декларацию по НДПИ по добыче песка или иного полезного ископаемого (бланк, который действует до апреля 2021 года):

  1. Отчет заполняется за каждый период (месяц) отдельно. Подается фактическая информация за каждый месяц, а не сведения нарастающим итогом.
  2. В декларации надлежит заполнять только разделы с теми ископаемыми, к добыче которых предприятие имеет прямое отношение. Если налогоплательщик добывает нефть, то формирует сведения по разделу 2, если нефть и газ — то сведения подаются по разделам 2 и 3 НДПИ. Остальные главы не заполняются.
  3. Отчет предоставляется только по полезным ископаемым, по которым завершился цикл добычи. Если ресурс находится в процессе разработки, его в отчете не отражают.
  4. В каждой декларации обязательно заполняются титульный лист и раздел 1, аккумулирующий данные по налогу на добычу полезных ископаемых.
  5. Все цифровые значения и стоимостные показатели заполняйте по правилам ФНС. В каждой ячейке — отдельная информация.
  6. Все используемые страницы нумеруются по порядку. Выходить за пределы поля недопустимо.
  7. Использовать корректирующую жидкость или исправлять ошибки вручную нельзя.

При заполнении содержательной части НДПИ надлежит пользоваться правилами, закрепленными в приложении № 2 к приказу № ММВ-7-3/827 и письмами ФНС России № СД-4-3/7393@, СД-4-3/7394@ от 18.04.2019.

Шаг 1. Заполняем титульный лист

Титул — это отражение регистрационных сведений об организации. Установленные правила заполнения декларации по НДПИ для титульного листа ничем не отличаются от норм, применяемых для формирования других отчетов. Обязательно заполните:

  • ИНН и КПП налогоплательщика;
  • номер страницы (далее все заполненные страницы нумеруются по порядку);
  • номер корректировки — если первичная декларация, то заполняются нули; если сведения скорректированы, то 001, 002 и т. д.;
  • налоговый период — это порядковый номер отчетного месяца;
  • год сдачи;
  • код налоговой инспекции;
  • код по месту учета — 213 или 214;
  • полное или краткое наименование налогоплательщика (пишем, как организация зарегистрирована в ИФНС);
  • сведения о ликвидируемом налогоплательщике (при наличии);
  • телефон для связи с исполнителем;
  • общее количество заполненных страниц декларации и количество сопроводительных документов;
  • сведения о руководителе или представителе добывающей организации.

Данные титульного листа заверяются подписью руководителя, после чего заполняется дата предоставления декларации НДПИ. Чтобы правильно заполнить код периода, сверьтесь с таблицей:

Период Код
За январь 01
За февраль 02
За март 03
За апрель 05
За май 05
За июнь 06
За июль 07
За август 08
За сентябрь 09
За октябрь 10
За ноябрь 11
За декабрь 12

При реорганизации или ликвидации организации укажите код:

Период Код
За январь 71
За февраль 72
За март 72
За апрель 74
За май 75
За июнь 76
За июль 77
За август 78
За сентябрь 79
За октябрь 80
За ноябрь 81
За декабрь 82

Шаг 2. Заполняем раздел 1

Первый параграф — это итоговые сведения. Он формируется по совокупному результату заполнения всей декларации НДПИ. Здесь указывается сумма налога, код КБК, по которому его надлежит заплатить, и код ОКТМО — для выделения бюджета того региона, в который перечисляется этот налог.

Если учреждение добывает несколько полезных ископаемых, то в 1 разделе заполняется несколько групп «КБК — ОКТМО — сумма налога к уплате» — по каждому виду добычи.

Шаг 3. Заполняем раздел 2

Этот параграф декларации НДПИ только для тех предприятий, которые добывают нефть. Данные вносятся по каждому участку недр.

ВАЖНО!
Берите данные для расчета НДПИ за апрель 2021 только по тем ресурсам, которые уже добыли на момент сдачи. По ископаемым в разработке сведения не заполняйте.

Организация заполняет все коды и коэффициенты в соответствии с порядком № ММВ-7-3/827. После заполнения всех ячеек рассчитывается сумма налога (130), налогового вычета (140) и итогового платежа в бюджет (150). Итог — это разница между исчисленным налогом и вычетом по НДПИ. Если вычета нет, то в ячейке 140 ставится нулевое значение.

В подразделах надлежит указывать сведения о названии залежа и о количестве добытой нефти за отчетный период. Также описываются характеристики нефти: глубина ее залегания, плотность, проницаемость залежа и насыщенная толщина пласта.

Шаг 4. Заполняем раздел 3

Заполняют добытчики газа. Сведения формируются и по КБК, и по видам добычи — газу и газовому конденсату по участкам недр.

По аналогии с нефтедобычей, заполняются все коды: код вида полезного ископаемого и его единицы измерения, КБК. Затем рассчитывается сумма налога (040), налогового вычета (045) и сумма налога к уплате (050). Вычет производится по газовому конденсату. После этого вносятся количественные и качественные показатели добычи.

В подразделах описываются показатели, которые применялись для расчета НДПИ по газу, и характеризуются залежи углеводородного сырья.

Шаг 5. Заполняем раздел 4

Четвертый параграф отводится для сведений о морских месторождениях углеводородного сырья. В этой части декларации НДПИ требуется заполнение кодов, названия нового морского месторождения, месяца и года начала добычи.

В обязательном порядке указывается серия и номер лицензии на деятельность по добыче полезных ископаемых. Определяются количественные показатели за отчетный месяц, выручка от реализации добычи (110), налоговая база (130) и исчисленная сумма налога (140).

Шаг 6. Заполняем раздел 5

Эта часть декларации НДПИ заполняется для всех остальных видов ресурсов, кроме угля. По правилам, закрепленным в приказе № ММВ-7-3/827 (ч. 7 приложения № 2) для формирования пятого раздела, осуществляется заполнение отчета при добыче песка и других ископаемых.

Здесь определяется код полезного ископаемого, КБК, кодировка единицы измерения и налоговая ставка, действующая в отношении добываемого ресурса.

В подразделе 5.1 приводятся количественные характеристики за отчетный месяц добычи и номер лицензии по НДПИ. Подраздел 5.2 отводится для расчета суммы налога. Если организация добывает несколько видов ресурсов по одному КБК, то подробный расчет приводится по каждому активу, а в разделе 1 сумма исчисленного налога суммируется под единый КБК.

ВАЖНО!
Если налогоплательщик применяет прямой метод определения количества добытого ископаемого, то добыча рассчитывается с учетом фактических потерь полезного ископаемого (п. 3 ст. 339 НК РФ). Фактические потери — это разница между расчетным количеством ресурса, на которое уменьшаются запасы, и количеством фактически добытого ископаемого, которое определяется после завершения полного технологического цикла по добыче полезного ископаемого. Фактические потери, понесенные в пределах утвержденных нормативов, подлежат обложению по налоговой ставке 0%, а фактически потери сверх нормативов облагаются по общеустановленной ставке (ст. 342 НК РФ, правила, утв. ПП РФ № 921 от 29.12.2001).

Вот образец заполнения декларации по НДПИ с нормативными потерями в пределах установленных нормативов:

Шаг 7. Заполняем раздел 6

В этой части определяется стоимость единицы добычи. Заполняются все прямые и косвенные расходы, которые относятся к добыче за отчетный месяц. Затем определяется общая сумма всех расходов.

В подразделе 6.2 идет детализация расходов по отдельным ресурсам. Здесь есть важный нюанс: сколько бы ресурсов ни добывала организация, 6 раздел заполняется в единственном экземпляре — по суммарным показателям для всех добытых ископаемых.

Шаг 8. Заполняем раздел 7

В седьмую часть включаются все те же сведения по добыче, но только по углю. Надлежит заполнить КБК, реквизиты лицензии на добычу угля, единицу измерения, ОКТМО и коэффициент территории добычи — Ктд.

В подразделе 7.1 детализируется фактическая добыча за отчетный месяц по участку недр и по виду угольного ресурса. В подразделе 7.2 приведите расчет налога с учетом всех сумм расходов. В подразделе 7.3 исчисляются налоговые вычеты.

Шаг 9. Заполняем раздел 8

Итоговый раздел декларации — для заполнения сведений о добыче и расчете НДПИ по нефти, по которой исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Это новая часть отчета, но порядок ее заполнения аналогичен предыдущим разделам. В первом подразделе (8.1) проставляются все коды, а во втором (8.2) рассчитывается налог по участку недр. Здесь учитываются показатели экспорта нефти, которые влияют на итоговую сумму НДПИ.

Как накажут за нарушения

За несвоевременное предоставление или срыв сдачи обязательной отчетности налогоплательщики НДПИ несут как административную (ст. 2.1 КоАП РФ), так и налоговую ответственность (ст. 106 НК РФ). Нарушителю грозит штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога на добычу полезных ископаемых.

Об авторе статьи
Задорожнева Александра
Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Распечатать
Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:
Протокол заседания совета профилактики правонарушений в школе — это документ, в котором отражают деятельность, направленную на предотвращение нарушений несовершеннолетними законодательства, безнадзорности и неблагополучия в семье.
2 сентября 2019
Инструкция ответственного за пожарную безопасность на предприятии — это внутренний документ организации, определяющий права, обязанности и статус работника, который контролирует соблюдение законодательства и предпринимает организационные меры по предотвращению возгораний.
11 февраля 2020

Декларация по водному налогу — это ежеквартальная форма для налогоплательщиков, которые в течение отчетного периода пользовались природными ресурсами по лицензии.

5 апреля 2021
Приказ о назначении ответственного за пожарную безопасность — это документ, определяющий сотрудника, которые отвечает за соблюдение в организации противопожарных правил и проведение специальных мероприятий.
9 октября 2019