По какой форме отчитываться
Налогоплательщики используют действующие формы по НДС 2022 года из Приказа ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. С отчетности за 1-й квартал 2022 года заполняем новый бланк, утвержденный Приказом ФНС № ЕД-7-3/1149@ от 24.12.2021.
Отчетность по налогу на добавленную стоимость подается только в электронном виде через специализированные программы электронного документооборота и телекоммуникационные каналы связи. Исключения действуют для налоговых агентов и иностранных организаций. Налоговыми агентами признают как юридических лиц, так и ИП. Преференций для учреждений не предусмотрено. А вот скачать бесплатно бланк формы по КНД 1151001 за 2022 год в Еxcel не получится: налоговики утвердили машиночитаемую форму в формате PDF.
Кто обязан сдавать
Декларация подается в территориальные налоговые инспекции (ИФНС) по месту регистрации. Сдавать ее должны такие категории налогоплательщиков (п. 5 ст. 174 НК РФ):
- хозяйствующие субъекты, уплачивающие налог на добавленную стоимость. К ним относятся юридические лица, индивидуальные предприниматели на основной системе налогообложения. Заполнение обязательно и для лиц на ЕСХН, за исключением тех, кто освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость;
- организации, являющиеся налоговыми агентами;
- юридические лица — посредники, которые не уплачивают налог на добавленную стоимость, но в счетах-фактурах выделяют сумму этого налога.
Кто не сдает отчет
Не сдают форму по КНД 1151001 экономические субъекты на специальных системах налогообложения — УСН, ПСН, ЕСХН, которые не платят НДС.
Заполнение необязательно для организаций и ИП, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, совокупный доход которых не превышает 2 млн рублей без учета налога на добавленную стоимость за три предшествующих последовательных месяца (ч. 1 ст. 145 НК РФ). Но таким юрлицам и предпринимателям сначала необходимо отправить в ИФНС уведомление. Только после принятия такого уведомления они вправе не сдавать декларацию.
Не предоставляют отчет по НДС и налогоплательщики, которые не вели финансово-хозяйственную деятельность в отчетном периоде и не пользовались денежными средствами на своих расчетных счетах. Вместо отчета по НДС они подают единую упрощенную декларацию (ЕУД).
Когда сдавать в 2022 году
Порядок таков: сведения надлежит подавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В таблице — сроки сдачи декларации по налогу на добавленную стоимость в 2022 году:
| Отчетный период | Последний срок подачи | Код периода |
|---|---|---|
| 4-й квартал 2021 года | 25.01.2022 | 24 |
| 1-й квартал 2022 года |
25.04.2022 |
21 |
| 2-й квартал 2022 года |
25.07.2022 |
22 |
| 3-й квартал 2022 года |
25.10.2022 |
23 |
| 4-й квартал 2022 года |
25.01.2023 |
24 |
Ответственность за нарушения
Если организация или ИП не отчитаются по НДС вовремя или не предоставят декларацию, то налоговая инспекция наложит штраф, размер которого составит 5 % от исчисленной в отчете суммы налога на добавленную стоимость, но не более 30 % и не менее 1000 рублей (ч. 1 ст. 119 НК РФ).
Проверьте, что все заполнили правильно, с помощью готового решения КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ по ссылке ниже.
Общие требования к декларации
Документ формируется в строго установленной форме и порядке из Приказа № ММВ-7-3/558@. Вот пошаговая инструкция для чайников по декларации по НДС в 2022 году — основные правила заполнения:
- отчет включает в себя титульный лист, который есть в любой отчетной форме, и 12 разделов. Из всех блоков обязателен к заполнению только первый раздел, так как в нем отражаются данные о местонахождении налогоплательщика (ОКТМО), итоговой сумме НДС, подлежащей уплате в бюджет, и коде бюджетной классификации, по которому перечисляется платеж;
- порядок заполнения любой налоговой отчетности не допускает двухстороннюю печать. Запрещается скреплять декларацию так, чтобы повреждались листы (степлером, прошивкой и т. п.);
- все значения указываются в каждой строчке с заглавной буквы шрифтом Courier New от 16 до 18-го размера. Те, кто предоставляет декларацию в бумажном виде, должны вписывать показатели так же, используя ручку черного, синего или фиолетового цвета. Пишите печатными буквами. Действует построчный порядок заполнения: сведения вносятся с левого края, пустые ячейки заполняются знаком «—»;
- суммы указываются целым значением. Если в бухгалтерском учете показатели отражены с копейками, то в отчете они округляются до полных значений. Порядок таков: меньше 50 копеек отбрасываются, больше — прибавляются;
- запрещается исправление ошибок и неточностей при помощи различных корректирующих средств. Нумерация страниц ведется с первого, титульного, листа и по порядку.
По этой теме:
Пошаговая инструкция по заполнению
Отчет по налогу на добавленную стоимость заполняется блоками. Актуальный пример, как заполнить декларацию по НДС для чайников в 2022 году, — за 2-й квартал 2022 года:
Шаг 1. Заполняем титульный лист
Эта часть содержит общую информацию о налогоплательщике и отчетном периоде. Вверху указываются ИНН и КПП, которые затем отображаются на каждом листе декларации. Указывается полное или краткое наименование отчитывающейся организации, номер корректировки. Если отчет первый, то номер корректировки — 0. Затем вносится кодировка налоговой инспекции, индекс по месту учета в соответствии с приложением 3 порядка заполнения (для общих случаев — 214), отчетный год и код налогового периода (для 2-го квартала 2022 г. — 22). Специалист указывает контактный номер телефона.
В завершение полностью прописываются фамилия, имя и отчество руководителя или иного уполномоченного лица и дата предоставления отчета. Документ заверяется подписью и печатью руководителя — в случае подачи декларации на бумаге или электронной цифровой подписью — для онлайн-отчетности.
Шаг 2. Заполняем раздел 1
В строку 010 декларации вписывают ОКТМО налогоплательщика, в 020 — КБК для перечисления налога на добавленную стоимость. В порядке заполнения указано: в поле 030 сумму НДС, подлежащего перечислению в бюджет, вносят только ИП и организации, работающие по п. 5 ст. 173 НК РФ. В 040 — уплачивающие налог на общих основаниях.
Шаг 3. Заполняем раздел 2
По установленному порядку в эту часть декларации вносят сведения только налоговые агенты.
Шаг 4. Заполняем раздел 3 и приложения к нему
В табличной части третьего раздела указывают налоговую базу и исчисленный налог в соответствии с применяемой ставкой. В форме за 2-й квартал это будут значения 20, 10 % и выделенные суммы 20/120 и 10/110, для некоторых налогоплательщиков есть возможность отражения старых ставок — 18 % и 18/118.
Поле 070 предназначено для информации о частичной оплате или предоплате.
В ячейках с 080 по 100 отражаются суммы, подлежащие восстановлению, в 105–109 — сведения о корректировке (для сделок с взаимозависимыми лицами), а в 110 — НДС с учетом произведенного восстановления.
В стр. со 120 по 185 отражают вычеты по ст. 171 и 172 НК РФ, а в 190 суммируются проставленные значения.
В ячейку 200 вносится та величина НДС, которую налогоплательщик перечисляет в бюджет по итогам отчетного периода, в 210 — итог к возмещению.
Приложение 1 к разделу 3 отведено для заполнения плательщиками НДС, которые восстанавливают суммы при покупке или строительстве объекта недвижимости.
Приложение 2 к разделу 3 составляют иностранные компании.
Шаг 5. Заполняем специальные разделы
Раздел 4 предназначен для экономических субъектов, получивших или подтвердивших права на применение НДС по ставке 0 %.
Раздел 5 заполняют те же лица, что и раздел 4, — ранее подтвердившие ставку 0 %.
Раздел 6 заполняется теми организациями, которые в отчетном периоде проводили операции с НДС по ставке 0 %, но не подтвердили льготу.
В разделе 7 сведения указывают хозяйствующие субъекты, которые осуществляли не облагаемые налогом операции.
Шаг 6. Заполняем раздел 8 и приложения к нему
Эта часть отражает данные, указанные в книге покупок по тем операциям, по которым в отчетном периоде появилась возможность применения вычета. Раздел 8 заполняют так:
- в строке 005 указывается номер операции;
- в 010 — ее код;
- в 020 — номер счета-фактуры;
- в 030 — дата, когда сформировался платежный документ;
- в полях с 040 по 090 указываются аналогичные данные по корректирующим счетам-фактурам;
- в 100 и 110 — реквизиты платежного поручения;
- в 120 — дата, когда продукция поступила на учет;
- в строках 130, 140 — ИНН и КПП продавца, посредника;
- в 160 поле указывается код валюты (для расчетов в национальной валюте — 643);
- в 170 — денежные средства с учетом налога на добавленную стоимость, перечисленные продавцу за покупку;
- в 180 — отдельно величина НДС;
- итоги подводятся в ячейке 190.
Приложение 1 к разделу 8 формируется в случае подачи уточняющей декларации, которая составляется, если в книгу покупок вносились изменения по прошествии отчетного периода.
Шаг 7. Заполняем раздел 9 и приложения к нему
Аналогичная 8 блоку часть по операциям из книги продаж. Строки заполняются так же, как и в предыдущем разделе. Исключение — заполнение полей с 170 по 190, в которых указывается стоимость продукции без налогового бремени по ставкам 20, 18, 10 и 0 %, а в ячейках 200, 205, 210 выделяется сумма НДС по соответствующим ставкам. Итоги по этой части подводятся в строках 230, 235, 240 и 250 по суммам без налога, и в 260, 265, 270 — результат по НДС. В строке 280 указывается соответствующая сумма освобождения.
В приложении 1 к разделу 9 указываются данные уточняющей декларации при внесении коррективов в книгу продаж после завершения налогового периода, за который налогоплательщик уже отчитался и подтвердил цифры первичными документами.
Шаг 8. Заполняем остальные разделы декларации
Раздел 10 — для посредников, у которых в выставленных счетах-фактурах указан налог на добавленную стоимость.
В раздел 11 вносится подробная информация и реквизиты документов из ч. 2 журнала учета счетов-фактур.
В разделе 12 отражаются сведения о счетах-фактурах с налогом, выставленных лицами, не являющимися плательщиками НДС, или по операциям, освобожденным от обложения налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ).
