По какой форме отчитываться
Налогоплательщики используют форму декларации по НДС за 4 квартал 2021 года из приказа ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 в редакции приказа ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@.
Отчетность по налогу на добавленную стоимость подается только в электронном виде через специализированные программы электронного документооборота и телекоммуникационные каналы связи. Исключения действуют для налоговых агентов и иностранных организаций. Налоговыми агентами признают как юридических лиц, так и ИП. Преференций для учреждений не предусмотрено.
Из пояснительной записки следует, что налоговики меняют формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж и порядок их заполнения. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок и книга продаж дополнены показателем «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях».
Кто обязан сдавать
Декларация подается в территориальные налоговые инспекции (ИФНС) по месту регистрации. Сдавать ее должны такие категории налогоплательщиков (п. 5 ст. 174 НК РФ):
- хозяйствующие субъекты, уплачивающие налог на добавленную стоимость. К ним относятся юридические лица, индивидуальные предприниматели на основной системе налогообложения. Заполнение обязательно и для лиц на ЕСХН, за исключением тех, кто освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость;
- организации, являющиеся налоговыми агентами;
- юридические лица — посредники, которые не уплачивают налог на добавленную стоимость, но в счетах-фактурах выделяют сумму этого налога.
Кто не сдает отчет
Не сдают форму по КНД 1151001 экономические субъекты на специальных системах налогообложения — УСН, ПСН, ЕСХН, не платящие НДС.
Заполнение необязательно для организаций и ИП, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, совокупный доход которых не превышает 2 млн рублей без учета налога на добавленную стоимость за три предшествующих последовательных месяца (ч. 1 ст. 145 НК РФ). Но таким юрлицам и предпринимателям сначала необходимо отправить в ИФНС уведомление. Только после принятия такого уведомления они вправе не сдавать декларацию.
Не предоставляют отчет по НДС и налогоплательщики, которые не вели финансово-хозяйственную деятельность в отчетном периоде и не пользовались денежными средствами на своих расчетных счетах. Вместо отчета по НДС они подают единую упрощенную декларацию (ЕУД).
Когда сдавать в 2021 году
Порядок таков: сведения надлежит подавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В таблице — сроки сдачи декларации по налогу на добавленную стоимость в 2021 году:
| Отчетный период | Последний срок подачи | Код периода |
|---|---|---|
| 4-й квартал 2020 года | 25.01.2021 | 24 |
| 1-й квартал 2021 года |
26.04.2021 (25 апреля — воскресенье) |
21 |
| 2-й квартал 2021 года |
26.07.2021 (25 июля — воскресенье) |
22 |
| 3-й квартал 2021 года |
25.10.2021 |
23 |
| 4-й квартал 2021 года |
25.01.2022 |
24 |
Ответственность за нарушения
Если организация или ИП отчитаются по НДС не вовремя или не предоставят декларацию, то налоговая инспекция наложит штраф, размер которого составит 5 % от исчисленной в отчете суммы налога на добавленную стоимость (ст. 119 НК РФ).
Если налогоплательщик уплату произведет вовремя, до учета надлежащей суммы инспектором, или подаст нулевую декларацию, то начисляется штраф 1000 рублей.
Проверьте, что все заполнили правильно, с помощью готового решения КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ по ссылке ниже.
Общие требования к декларации
Документ формируется в строго установленной форме и порядке, закрепленном актуальной редакцией приказа № ММВ-7-3/558@. Вот пошаговая инструкция для чайников по декларации НДС (основной порядок заполнения):
- Отчет включает в себя титульный лист, который есть в любой отчетной форме, и 12 разделов. Из всех блоков обязателен к заполнению только первый раздел, так как в нем отражаются данные о местонахождении налогоплательщика (ОКТМО), итоговой сумме НДС, подлежащей уплате в бюджет, и коде бюджетной классификации, по которому перечисляется взнос.
- Порядок заполнения любой налоговой отчетности не допускает двухстороннюю печать. Запрещается скреплять декларацию так, чтобы повреждались листы (степлером, прошивкой и т. п.).
- Все значения указываются в каждой строчке с заглавной буквы шрифтом Courier New от 16 до 18 размера. Те, кто предоставляет декларацию в бумажном виде, должны вписывать показатели так же, используя ручку черного, синего или фиолетового цвета. Пишите печатными буквами. Действует построчный порядок заполнения: сведения вносятся с левого края, пустые ячейки заполняются знаком «—».
- Суммы указываются целым значением. Если в бухгалтерском учете показатели отражены с копейками, то в отчете они округляются до полных значений. Порядок таков: меньше 50 копеек отбрасываются, больше — прибавляются.
- Запрещается исправление ошибок и неточностей при помощи различных корректирующих средств. Нумерация страниц ведется с первого, титульного, листа и по порядку.
Пошаговая инструкция по заполнению
Отчет по налогу на добавленную стоимость заполняется блоками. Актуальная пошаговая инструкция по заполнению декларации по НДС в 2021 году — за 4-й квартал 2021 года:
Шаг 1. Заполняем титульный лист
Эта часть содержит общую информацию о налогоплательщике и отчетном периоде. Вверху указываются ИНН и КПП, которые затем отображаются на каждом листе декларации. Указывается полное или краткое наименование отчитывающейся организации, номер корректировки. Если отчет первый, то номер корректировки — 0. Затем вносится кодировка налоговой инспекции, индекс по месту учета в соответствии с приложением 3 порядка заполнения (для общих случаев — 214), отчетный год и код налогового периода (для 4-го квартала 2021-го — 24). Специалист указывает контактный номер телефона.
В завершение полностью прописываются фамилия, имя и отчество руководителя или иного уполномоченного лица и дата предоставления отчета. Документ заверяется подписью и печатью руководителя в случае подачи декларации на бумаге или электронной цифровой подписью — для онлайн-отчетности.
Шаг 2. Заполняем раздел 1
В строку 010 декларации вписывают ОКТМО налогоплательщика, в 020 — КБК для перечисления налога на добавленную стоимость. В порядке заполнения указано: в поле 030 сумму НДС, подлежащего перечислению в бюджет, вносят только ИП и организации, работающие по п. 5 ст. 173 НК РФ. В 040 — уплачивающие налог на общих основаниях.
Шаг 3. Заполняем раздел 2
По установленному порядку в эту часть декларации вносят сведения только налоговые агенты.
Шаг 4. Заполняем раздел 3 и приложения к нему
В табличной части третьего блока указывают налоговую базу и исчисленный налог в соответствии с применяемой ставкой. В форме за 4-й квартал это будут значения 20, 10 % и выделенные суммы 20/120 и 10/110, для некоторых налогоплательщиков есть возможность отражения старых ставок — 18 % и 18/118.
Поле 070 предназначено для информации о частичной оплате или предоплате.
В ячейках с 080 по 100 отражаются суммы, подлежащие восстановлению, в 105–109 — сведения о корректировке (для сделок с взаимозависимыми лицами), а в 110 — НДС с учетом произведенного восстановления.
В стр. со 120 по 185 отражают вычеты по ст. 171 и 172 НК РФ, а в 190 суммируются проставленные значения.
В ячейку 200 вносится та величина НДС, которую налогоплательщик перечисляет в бюджет по итогам отчетного периода, в 210 — итог к возмещению.
Приложение 1 к разделу 3 отведено для заполнения плательщиками НДС, которые восстанавливают уплаченные взносы при покупке или строительстве объекта недвижимости.
Приложение 2 к разделу 3 составляют иностранные компании.
Шаг 5. Заполняем специальные разделы
Раздел 4 предназначен для экономических субъектов, получивших или подтвердивших права на применение НДС по ставке 0 %.
Раздел 5 заполняют те же лица, что и раздел 4, — ранее подтвердившие ставку 0 %.
Раздел 6 заполняется теми организациями, которые в отчетном периоде проводили операции с НДС по ставке 0 %, но не подтвердили льготу.
В разделе 7 сведения указывают хозяйствующие субъекты, которые осуществляли не облагаемые налогом операции.
Шаг 6. Заполняем раздел 8 и приложения к нему
Эта часть отражает данные, указанные в книге покупок по тем операциям, по которым в отчетном периоде появилась возможность применения вычета. Квартальная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2021 год в части раздела 8 заполняется следующим образом:
- в строке 005 указывается номер операции;
- в 010 — ее код;
- в 020 — номер счета-фактуры;
- в 030 — дата, когда сформировался платежный документ;
- в полях с 040 по 090 указываются аналогичные данные по корректирующим счетам-фактурам;
- в 100 и 110 — реквизиты платежного поручения;
- в 120 — дата, когда продукция поступила на учет;
- в строках 130, 140 — ИНН и КПП продавца, посредника;
- в 160 поле указывается код валюты (для расчетов в национальной валюте — 643);
- в 170 — денежные средства с учетом налога на добавленную стоимость, перечисленные продавцу за покупку;
- в 180 — отдельно величина НДС;
- итоги подводятся в ячейке 190.
Приложение 1 к разделу 8 формируется в случае подачи уточняющей декларации, которая составляется, если в книгу покупок вносились изменения по прошествии отчетного периода.
Шаг 7. Заполняем раздел 9 и приложения к нему
Аналогичная 8 блоку часть по операциям из книги продаж. Строки заполняются так же, как и в предыдущем разделе. Исключение — заполнение полей с 170 по 190, в которых указывается стоимость продукции без налогового бремени по ставкам 20, 18, 10 и 0 %, а в ячейках 200, 205, 210 выделяется сумма НДС по соответствующим ставкам. Итоги по этой части подводятся в строках 230, 235, 240 и 250 по суммам без налога, и в 260, 265, 270 — результат по НДС. В строке 280 указывается соответствующая сумма освобождения.
В приложении 1 к разделу 9 указываются данные уточняющей декларации при внесении коррективов в книгу продаж после завершения налогового периода, за который налогоплательщик уже отчитался и подтвердил цифры первичными документами.
Шаг 8. Заполняем остальные разделы декларации
Раздел 10 — для посредников, у которых в выставленных счетах-фактурах указан налог на добавленную стоимость.
В раздел 11 вносится подробная информация и реквизиты документов из ч. 2 журнала учета счетов-фактур.
В разделе 12 отражаются сведения о счетах-фактурах с налогом, выставленных лицами, не являющимися плательщиками НДС, или по операциям, освобожденным от обложения налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ).
