Кто и в какие сроки отчитывается по ЕСХН
Ежегодный отчет подают плательщики единого сельскохозяйственного налога, то есть те, кто применяет этот спецрежим (п. 1 ст. 346.2, п. 1 ст. 346.10 НК РФ). К ним относятся:
- юрлица и индивидуальные предприниматели, которые производят сельскохозяйственную продукцию;
- юрлица и индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям;
- сельскохозяйственные потребительские кооперативы.
Налоговый период для сельхозналога — год. Этим и определяется срок сдачи декларации по ЕСХН: в 2022 году налогоплательщики отчитывались за 2021, а в 2023 году — отчитаются за 2022.
Подробнее: что такое ЕНП и как с ним работать
Отправить отчет следует:
- до 25 марта следующего года;
- до 25-го числа следующего месяца, если плательщик перестал применять ЕСХН в текущем месяце.
Куда и каким способом надо сдать декларацию
По правилам, налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу подается в территориальную инспекцию. Вот куда отправляют отчет налогоплательщики в зависимости от организационно-правовой формы:
- индивидуальные предприниматели — в ИФНС по месту жительства;
- организации — в ИФНС по месту регистрации.
Вариантов сдачи несколько:
- на бумаге — если позволяет численность сотрудников. Налогоплательщик или его доверенный представитель подают декларацию в территориальную налоговую в двух экземплярах. Один экземпляр предназначен для ИФНС, второй — инспектор регистрирует и возвращает обратно ответственному лицу;
- по почте — аналогично с личным предоставлением действует ограничение по численности. Отчетность по ЕСХН необходимо отправить ценным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении. Дата сдачи отчета совпадает с датой почтовой квитанции;
- электронно — по ТКС, на сайте ФНС. Налогоплательщик подписывает декларацию электронной подписью и отправляет доступным способом.
Для сведения: отчетность и налоги после объединения ФСС и ПФР
Какой бланк использовать
Сдавать отчет необходимо на бланке, закрепленном в Приказе ФНС № ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014. Последние изменения вносили в приказ перед сдачей годовой отчетности 2020 года (Приказ ФНС № ЕД-7-3/926@ от 18.12.2020). Перед сдачей проверяйте штрихкод налоговой декларации по ЕСХН за 2022 год: актуальный код на титульном листе — 0180 9015.
Как заполнять декларацию по разделам
Порядок подготовки отчета утвержден Приказом № ММВ-7-3/384@. Общие правила заполнения декларации по ЕСХН таковы:
- страницы нумеруют по порядку, начиная с 001 на титульном листе;
- текст вносят заглавными печатными буквами;
- в незаполненных ячейках проставляют прочерки;
- значения вписывают с левой стороны, начиная с первой ячейки;
- стоимостные показатели округляют до полных рублей, без копеек. Все, что меньше 50 копеек, откидывают. Все, что больше 50 копеек, прибавляют к итоговому значению.
Декларация ЕСХН включает титульный лист и три раздела. Подробная инструкция по заполнению каждого отчетного блока — в таблице:
|
Раздел декларации ЕСХН |
Порядок заполнения |
|---|---|
|
Титульный лист |
На титульном листе отражается информация о налогоплательщике:
Кроме того, на титульном листе указывают код налогового периода, сведения о реорганизации (если ее проводили в отношении плательщика), количество страниц отчета и приложений к нему. Коды налоговых периодов для ЕСХН:
|
| Раздел 1 |
В этом блоке определяют сумму сельхозналога, которую необходимо перечислить в бюджет. Плательщик указывает ОКТМО, сумму аванса, который внесли до 28.07 отчетного года, налог к доплате или к уменьшению. |
| Раздел 2 |
В этой части декларации рассчитывают сельскохозяйственный налог. Налогоплательщик фиксирует полученные доходы и произведенные расходы. В ст. 346.5 НК РФ, что можно вписывать в расходы в декларации по налогу ЕСХН — затраты на приобретение, изготовление и ремонт основных средств, покупку и создание нематериальных активов, аренду, материальные издержки, оплату труда, обязательное и добровольное страхование и прочие (п. 2, 3, 4, 4.1, 5 ст. 346.5 НК РФ). После подсчета доходов и расходов плательщики определяют налоговую базу и сумму убытка из предыдущих периодов. Затем фиксируется ставка налога, обоснование применяемой ставки по нормативам региональных властей и сумма ЕСХН. В 2022 году общая ставка — 6%, но местные законодатели вправе уменьшить ее до 0%. В Республике Крым ставка сельхозналога равна 4%. |
| Раздел 2.1 |
В этом блоке рассчитывается убыток, который уменьшает налогооблагаемую базу. В отчетности по сельхозналогу фиксируются убытки, полученные в прошлом: их используют для уменьшения налоговой базы в течение 10 лет. Списывать разрешают сумму, не превышающую налоговую базу. |
| Раздел 3 |
Это отчет о целевом использовании имущества. Если плательщик в отчетном периоде получал имущественные объекты и деньги по благотворительным программам, целевому финансированию и целевым поступлениям, он формирует 3 раздел. Если такие поступления не переводили, блок заполнять не нужно. |
Всем налогоплательщикам сельхозналога доступна опция заполнить декларацию ЕСХН онлайн: бесплатно в сервисах ФНС. Для онлайн-заполнения применяют актуальную версию программы «Налогоплательщик ЮЛ». Кроме того, действуют и платные сервисы для отчетности — у 1С, Контура и других специализированных программ.
Санкции за нарушения сроков сдачи декларации по ЕСХН
Установлен единый срок сдачи декларации по ЕСХН за 2022 год для ИП и для юрлиц — до 27 марта 2023 (перенос с 25 марта 2023). За несвоевременное предоставление или непредоставление декларации грозит налоговая ответственность.
Если плательщик опоздал со сдачей отчета, но уже перечислил налог, штраф составит 1000 рублей (ч. 1 ст. 119 НК РФ). Если нет ни налога, ни декларации, придется заплатить 5% от неуплаченного ЕСХН, но не больше 30% исчисленной суммы. Минимальный штраф составляет 1000 рублей.
