Декларация по косвенным налогам – образец 2023 с примером заполнения
Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Шаблоны и формы

Инструкция: заполняем и сдаем декларацию по косвенным налогам

Декларация по косвенным налогам отражает сведения о величине НДС и акцизов, которые надо перечислить в бюджет. Платежи рассчитываются только в отношении импортных товаров. Если в текущем месяце работали с ними, то в следующем сдайте расчет до 20-го числа.

Содержание

Кто сдает декларацию

По нормам НК РФ, декларация по косвенным налогам — это отчет, который обязателен не для всех налогоплательщиков. Предоставлять декларацию надлежит ограниченному кругу лиц. Вот кто сдает отчетность по косвенным налогам:

  • импортеры из стран Евразийского экономического союза — юридические лица и индивидуальные предприниматели, в том числе лизингополучатели;
  • плательщики косвенных налогов — налога на добавленную стоимость и акцизов по импортируемой номенклатуре из ЕАЭС.

В Евразийский союз входят Россия, Белоруссия, Казахстан, Киргизия и Армения. Если вы — представитель отечественного бизнеса и импортируете товары одной из этих стран, то вы обязаны подавать отчет. НДС на ввозимые товары уплачивается по ставкам, принятым в Российской Федерации, — 0%, 10%, 20%. А если такие платежи в бюджет не перечисляются, то декларация по косвенным налогам, если без НДС и акцизов, не подается.

Сроки сдачи

Подают отчетность только в том месяце, когда осуществлялись операции по импорту. Если налогоплательщик в текущем месяце приходовал ввозимую продукцию или перечислял лизинговый трансферт, предусмотренный договором, то отчет надлежит предоставить в контролирующие органы. Установленный отчетный период по налоговой декларации по косвенным налогам — месяц. Этим условием и определяются сроки сдачи отчета. Если вы работаете с импортными товарами в текущем месяце, отчитайтесь до 20-го числа следующего месяца.

ВАЖНО!
С 1 января 2023 года большинство налогов платят через единый налоговый платеж: из-за этого поменялись сроки многих платежей. И хотя косвенные налоги тоже надо платить в составе ЕНП, их сроки оплаты остались прежними — до 20-го числа следующего месяца. Декларацию необходимо сдавать в такой же срок.

Если месяц безоперационный, подавать сведения нет необходимости. В НК РФ разъясняется, сдавать ли нулевую декларацию по косвенным налогам, — нет, если налогоплательщик не принимал на учет импортированные товары и не начислял НДС и акцизы, сдавать нулевой отчет не требуется.

Несоблюдение установленных сроков приведет к санкциям. Если вы опоздали со сдачей отчетности, придется заплатить штраф. Размер взыскания — не меньше 1000 рублей и не больше 5% от задекларированного налогового платежа.

Какой бланк использовать

Бланк и порядок сдачи декларации по косвенным налогам по форме КНД 1151088 утверждены Приказом ФНС России № СА-7-3/765@ от 27.09.2017. В приложении № 1 закреплен бланк, в приложении № 2 — правила заполнения. В остальных приложениях прописывается порядок кодировки импортных продуктов.

Как правильно заполнить

Порядок, как заполнить декларацию об уплате косвенных налогов, аналогичен тому, что применяется в отношении других налоговых отчетов:

  • в документе заполняются только те разделы, которые напрямую касаются деятельности налогоплательщика, и по которым были осуществлены фактические операции;
  • во всех незаполненных полях ставятся прочерки;
  • фальсификация сведений запрещена;
  • исправления на бумаге, использование корректора, выход за границы ячеек, порча страниц скрепляющими инструментами не допускается;
  • декларация заверяется руководителем или иным ответственным лицом, которому доверено вести отчетность.

Форма состоит из титульного листа и трех разделов. Лицевую часть и первый раздел заполняют все налогоплательщики акцизов. Информация в остальных блоках проставляется по мере необходимости.

Шаг 1. Титульный лист

В таблице уточнили, как заполнять строки первого листа декларации.

Обязательные данные Пояснение
ИНН и КПП налогоплательщика Указываются в верхних ячейках и дублируются на весь отчет. Для импортера-ИП ставится только ИНН. Напомним, что такую декларацию сдают даже организации на УСН и других специальных налоговых режимах, в том числе и индивидуальные предприниматели.
Номер корректировки Если декларация первичная, то ставится значение «0». Для каждого последующего исправления идет порядковая нумерация корректировок.
Налоговый период В данном случае отчетный период — месяц, в котором были произведены фактические операции по импорту продукции и уплате взносов. В ячейках указывается порядковый номер отчетного месяца.
Год Ставится текущее значение — 2023.
Налоговый орган Код налоговой инспекции по месту постановки на учет (если декларация сдается в ФНС).
Наименование Полное или краткое наименование, строго как в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Форма реорганизации и ИНН, КПП реорганизованного лица Сведения заполняют только реорганизованные предприятия.
Номер контактного телефона Номер для связи с исполнителем.
Количество листов и приложений Общее количество заполненных отчетных листов и предоставляемых в налоговую службу приложений. Нумеруется каждый лист (нумерация сквозная).
Ф.И.О. и признак налогоплательщика Код признака налогоплательщика, фамилия и полные инициалы руководителя или доверенного лица.

Каждый лист (не только титульный) заверяется подписью руководителя. Исполнитель указывает дату формирования декларации.

Шаг 2. Первый раздел

Это блок, отображающий итоговый косвенный налог в декларации по НДС. Помимо суммы, исчисленной к уплате в бюджет (строка 030), указываются ОКТМО (010) и КБК (020). По этим реквизитам перечисляют в бюджет суммарный результат расчетов налогоплательщика.

Сумма НДС по косвенным налогам при импорте товаров разбивается на взносы в рублях по приобретенной продукции (031), по продуктам переработки (032), по выполненным работам (033) и другим позициям.

В строке 040 прописывается рублевая стоимость продукции, по которой не начисляется налог на добавленную стоимость (ст. 150 НК РФ).

Шаг 3. Второй раздел

Эта часть предназначена для отражения поставок импортных товаров. Здесь перечисляются сведения обо всем, кроме этилового спирта. Взносы (акцизы, НДС) распределяются по ОКТМО (ячейка 010) и КБК (020). Общая сумма акциза прописывается в строке 030. Напоминаем, что обязанность по предоставлению нулевой налоговой декларации по косвенным налогам не установлена. Если вы в отчетном месяце не закупали импортную продукцию, просто не сдавайте отчет в ИФНС.

Во втором блоке второго раздела идет расчет взноса по видам ввезенной подакцизной продукции. Обязательно указывается код страны-импортера по ОКСМ.

Шаг 4. Третий раздел

В этой части указываются аналогичные данные об алкоголе — ввезенной продукции, содержащей все виды спирта (этиловый, плодовый, виноградный, дистиллят, коньячный и проч.). Для итоговой суммы акциза на спирт (030) вносятся коды для указания доходов бюджета — ОКТМО (010), КБК (020).

Расчет взноса ведется по объемам импортированного спирта в отчетном месяце. В расчетном блоке прописывается код вида спиртовой продукции, вид ставки, налоговая база и номер извещения об уплате авансового акцизного платежа.

Как и куда сдавать

Налоговики разъясняют, куда подается декларация по косвенным налогам, — отчет направляется в территориальную инспекцию Федеральной налоговой службы. Подают декларацию в ИФНС по месту постановки на учет или по месту нахождения (в таком случае на титульном листе указывают код 400). Заполненная и проверенная отчетность подается одновременно с пакетом документов, удостоверяющих факт осуществления импортных операций. Вот какие бумаги предоставляют вместе с результирующим отчетом:

  • выписка с расчетного счета, подтверждающая движение денежных средств;
  • соглашение между импортером и поставщиком;
  • вся товарно-транспортная первичка (накладные, счета-фактуры);
  • агентский или поручительский договор;
  • заявление по косвенным налогам;
  • заявление о перечислении в бюджет НДС и акцизов;
  • иные документы по требованию ИФНС.

Декларацию предоставляют в электронной форме. Все сопроводительные документы направляются в инспекцию в отсканированном виде. Если инспектор потребует бланки для сверки, придется довезти в отделение ИФНС оригиналы документов, легализующих ввоз товаров.

Может пригодиться:

Об авторе статьи
Задорожнева Александра
Задорожнева Александра
Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Распечатать
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

По форме КНД 1152017 отчитываются по налогу, который платят на упрощенной системе налогообложения. Декларацию подают и организации, и ИП. В 2023 году изменили сроки сдачи отчетности по УСН.

21 марта 2023

Возвратная накладная — это специализированный формуляр, на основании которого товарно-материальные ценности возвращаются от покупателя поставщику. Документ оформляют, когда возврат товара правомерен. Нельзя вернуть ТМЦ без законных оснований. Например, когда покупатель передумал.

22 августа 2019

Налоговую декларацию по акцизам формируют по произведенным и реализованным товарам, которые подлежат акцизным взысканиям. Сдают отчет ежемесячно, не позднее 25-го числа.

13 июня 2023

Товарно-транспортная накладная — это специфическая форма первички, которая подтверждает не только перемещение продукции и грузов, но и расчеты за их перевозку автомобильным транспортом. Документ обязателен к применению лишь в определенных случаях.

5 сентября 2019