Счет-фактура при продаже лома в 2023 году. Счет-фактура на металлолом
Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Шаблоны и формы

Как выглядит счет-фактура для реализации металлолома

Иногда налоговое законодательство преподносит сюрпризы! Например, при продаже лома и отходов черных и цветных металлов плательщики НДС избавляются от уплаты налога. Эти платежи перекладываются на других лиц (налоговых агентов), причем вне зависимости от того, являются они налогоплательщиками или нет.

Как выглядит счет-фактура для реализации металлолома
Изображение создано с помощью Midjourney
Содержание

Как исчисляется НДС при операциях реализации лома металлов

У многих предприятий в результате хозяйственной деятельности возникают запасы лома черных и цветных металлов: списывается изношенное оборудование, строительные конструкции, иное имущество. И возникает ситуация, когда накопившийся лом необходимо реализовать. При этом у продавцов — плательщиков НДС появляется проблема: как правильно оформить счет-фактуру при его продаже?

Ведь согласно п. 3.1 ст. 166 НК РФ и п. 8 ст. 161 НК РФ при продаже металлолома сумма НДС налогоплательщиками-продавцами не начисляется (кроме случаев купли лома физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями (ИП), и еще в некоторых ситуациях, в частности (ст. 161 НК РФ) при недостоверном проставлении надписи «Без налога (НДС)» — тогда нарушитель-продавец должен будет заплатить!).

Что касается неплательщиков НДС (в т. ч. освобожденных от него по ст. 145 НК РФ), такие лица в договоре купли-продажи металлолома и учетных документах к нему оформляют отдельную запись в виде отметки «Без налога (НДС)» и задолженность по налогу не начисляют (см. Письмо Минфина РФ от 24.01.2018 № 03-07-11/3567).

Особенностью упомянутого Минфином контракта на куплю-продажу металлолома является наличие у его покупателей (организаций или ИП) права на осуществление указанных операций (т.е. лицензии — п. 34 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании»).

Для сведения: для чего нужен счет-фактура

Особенности оформления счета-фактуры при реализации лома

Порядок учета операций по реализации металлолома и того, как при этом формируется счет-фактура, были многократно разъяснены финансовыми органами. Так, в своем Письме от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ ФНС РФ объясняет, когда и как налоговым агентом исчисляется НДС и составляется счет-фактура. В этом же письме рассмотрено, как счет-фактура оформляется у продавца металлолома.

По мнению ФНС, в случае когда счет фактура выставляется при реализации металлолома, особое внимание требуется уделить правильному применению кодов видов операций (33, 34, 41–44), отражаемых не только в нем самом, но и в книге продаж, книге покупок и иных регистрирующих документах при фиксации счетов-фактур, оформленных при отгрузке металлолома или при поступлении предоплаты за него.

ВАЖНО!
Приложением к Письму ФНС РФ от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ предусмотрены в т. ч. такие коды видов операций: 33 — когда счет-фактура выставляется продавцом налоговому агенту при поступлении денежных средств (авансовых платежей) в счет будущей поставки металлолома; 34 — когда счет-фактура выставляется налоговому агенту при отгрузке металлолома.

Как выглядит счет-фактура при продаже металлолома

Помимо разъяснений по учету операций, связанных с продажей металлолома, указанное письмо ФНС содержит образцы всех документов, применяемых для регистрации таких фактов хозяйственной жизни: от оформления отдельных показателей счетов-фактур, составляемых налогоплательщиками-продавцами, до отражения этих данных в соответствующих графах книги продаж, книги покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и др.

И ФНС, и Минфин особое внимание уделяют правильному заполнению указанных документов, ведь при ошибке они могут быть признаны недостоверными, и тогда платить налог будет нарушитель!

Например, в случаях, когда при отгрузке металлолома продавцом составляется счет-фактура (или корректировочный счет фактура), он обязан оформляться без учета сумм НДС. К тому же в него вносится надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом» (см. Письмо Минфина РФ от 07.08.2023 № 03-07-11/73820).

В качестве иллюстрации перечисленных требований налогового законодательства покажем, как может выглядеть счет-фактура при продаже лома черных металлов при его выставлении на бумажном носителе при отгрузке:

Подробнее: как правильно заполнить счет-фактуру
Об авторе статьи
Распечатать
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Уведомления по страховым взносам — нововведение 2023 года. Несмотря на то, что ЕНП с нами уже приличное время, вопросов много. Рассказываем, как правильно заполнить и предоставить уведомление, тем более близится очередной срок подачи.

7 ноября 2023

Необходимость исправления ошибки, допущенной при заполнении уведомления по ЕНП, возникает редко, но, как правило, в самый неподходящий момент. Рассмотрим, можно ли исправить ошибку в уже отправленном документе, и, если нет, то как подать корректирующее (уточненное) уведомление по ЕНП, заменяющее ошибочное.

20 ноября 2023

Работник вправе по согласованию с руководителем взять один день в счет отпуска. А если ему нужно предоставить оплачиваемый отпуск в выходной день? Разберем, есть ли ограничения на предоставление такого дня в выходной.  

29 ноября 2023

Если в деятельности организации используются тарификационные списки, то необходим приказ об их утверждении. Рассказываем, как его составить.

1 декабря 2023