Инструкция: заполнение отчета по форме 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года

Скачать бесплатно бланк по форме КНД 1151099 за 2019 год в excel

Скачать бесплатно новый бланк формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года в ПДФ

Скачать образец заполнения отчета 6-НДФЛ за 2019 год

Унифицированная форма 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ (КНД 1151099) утвержден и регламентируется приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. В нем есть инструкция, как заполнить 6-НДФЛ 2019 года. Формуляр предоставляется в территориальные налоговые инспекции ежеквартально в электронном виде посредством специализированных бухгалтерских программ и сервисов отчетности. Если штат сотрудников в учреждении насчитывает менее 25 человек, экземпляр документа разрешено передать в налоговую на бумажном носителе.

Сроки сдачи и ответственность за 6-НДФЛ

Отчет формируется и направляется в ИФНС каждый квартал, предельный срок сдачи — последний рабочий день месяца, следующего за отчетным (квартальным).

В течение года отчитываются за каждый квартал. В таблице представлены сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году.

За нарушение сроков предусмотрены штрафные санкции. За каждый просроченный месяц придется заплатить штраф в размере 1000 рублей (п. 1.2 статьи 126 НК РФ). К ответственности привлекут и того, кто отвечает за подачу отчетности: штраф — от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

При обнаружении ошибок и искажений информации в 6-НДФЛ учреждение заплатит штраф 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Если организация, которая по регламенту должна предоставлять форму в электронном виде, подает пакет документов на бумажном носителе, ее оштрафуют на 200 рублей по ст. 119.1 НК РФ.

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ

Документ состоит из титульного листа и двух разделов. Пошаговая инструкция по заполнению и пример образца 6-НДФЛ за 2019 год утверждены в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Шаг 1. Заполняем титульный лист

На титульной странице появились новые строки для правопреемников, которые подают 6-НДФЛ после реорганизации учреждения. Им необходимо заполнить код формы реорганизации (ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения). Изменилась нумерация штрихкода на втором листе. Новое значение — 15202017. Обновленный порядок заполнения 6-НДФЛ закреплен приказом № ММВ-7-11/450@ в редакции от 17.01.2018. Следует указать на титульном листе:

1. ИНН и КПП организации.
2. Номер корректировки. Для первичной формы проставляется значение 000, если инспектор требует уточнений, то отчет перезаполняется и в этом окне указывается код 001, 002 и т. п.
3. Расчетный период в соответствии с установленным значением (21 — 1 квартал, 31 — 2 квартал, 33 — 3 квартал, 34 — год).
4. Код территориальной ИФНС, в которую направляется отчетность (в соответствии с локальным расположением).
5. Графа «По месту нахождения» отражает принадлежность налогоплательщика (организация или ИП) в системе налогообложения.
6. В поле «Налоговый агент» — наименование организации, предоставляющей сведения (краткое или полное).
7. Код муниципального образования ОКТМО.
8. Номер телефона ответственного лица.

Шаг 2. Заполняем раздел 1

Он предусмотрен для заполнения обобщенных итоговых сумм.

В этом разделе не разделяйте данные по каждому сотруднику. Инструкция, как учитывать НДФЛ в отчете 6-НДФЛ: итоговый показатель налога на доходы физических лиц формируется из расчета суммарных показателей по всем работникам. Отдельно отображаются те сотрудники, доход которых облагается иной ставкой подоходного налога.

Если доходы работников облагаются по ставкам 13, 30 и 35%, то раздел 1 заполняют трижды (каждый лист раздела соответствует каждой ставке налогообложения).

Поле 010 — указывается налоговая ставка.

Строка 020 — отражается доход с начала года нарастающим итогом. Важно помнить, что при наличии переходящей заработной платы итоговые результаты разделов 1 и 2 различаются.

Поле 025 — указывается доходность в форме дивидендов (при наличии).

Строка 030 — отмечаются налоговые вычеты (имущественные, социальные, стандартные).

Поля 040 и 070 — для внесения сумм исчисленного и удержанного налогов.

Графа 050 — если в организации трудятся сотрудники, не являющиеся резидентами РФ (иностранцы), то сведения по ним отражаются здесь.

Поле 060 — количественное значение всех работников предприятия, получивших доход в расчетном периоде.

Графа 090 — сумма возвращенного учреждению налога.

Ячейки с 060 по 090 в отчет 6-НДФЛ заполняются по каждой ставке суммарным значением и только в разделе 1. На других листах отмечается значение 0, а в пустые ячейки ставятся прочерки «—», так как основные параметрические данные указываются в разделе 2.

Шаг 3. Заполняем раздел 2

Он служит для детализации предоставляемых организацией сведений. В образец заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц 6-НДФЛ вносятся конкретные даты вместе с уточнением доходов. При заполнении важно соблюдать периодичность внесения операций: в отчете недопустимы отклонения от реальных событий.

В поле 100 отмечается «Дата фактического получения дохода». Указывается последнее число расчетного месяца в соответствии с проведением заработной платы. Исключение составляют больничные листы и выплаты по отпускным: фиксируется фактическая дата уплаты.

Графа 110 — отмечается реальная дата удержания дохода по правилу: удержание происходит в день получения дохода (исключая зарплату).

Поле 120 — ставится фактический срок перечисления дохода.

В поля 130 и 140 вносятся сведения о суммах фактически полученных и удержанных доходов соответственно.

При разделении действий — проводок по конкретной операции на различные налоговые периоды в разделе 2 — необходимо указать периодичность их завершения.

Как правильно заполнить сведения в расчете за год

Разберем образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года на примере ГБОУ ДОД ДЮСШОР «АЛЛЮР».

В ГБОУ «АЛЛЮР» четыре работника.

За девять месяцев учреждение:

• начислило суммарный доход по всем работникам в размере 3 418 215,28 руб.;
• предоставило стандартные вычеты в сумме 34 400 руб.;
• исчислило НДФЛ—- 439 896 руб.;
• удержало НДФЛ с сумм, начисленных и выплаченных за девять месяцев, — 395 720 руб.;
• удержало НДФЛ с сумм зарплаты за декабрь 2018 г. и премии за 2018 г., которые были выплачены в январе 2019 г. (сумма удержанного НДФЛ составила 111 872 руб.).

В IV квартале ГБОУ «АЛЛЮР» произвело следующие выплаты работникам:

• зарплата за сентябрь (04.10.2019) — 339 815,40 руб. Из нее удержан НДФЛ — 44 176 руб.;
• отпускные (23.10.2019) — 16 107,13 руб. С них удержан НДФЛ — 2094 руб.;
• отпускные (01.11.2019) — 72 825,76 руб. С них удержан НДФЛ — 9467 руб.;
• зарплата за октябрь (05.11.2019) — 307 007,71 руб. Из нее удержан НДФЛ — 39 911 руб.;
• зарплата за ноябрь (05.12.2019) — 313 073,94 руб. Из нее удержан НДФЛ — 40 700 руб.;
• отпускные (11.12.2019) — 35 954,81 руб. С них удержан НДФЛ — 4674 руб.

Начисленная за декабрь зарплата и премии по итогам года в общей сумме 871 449,68 руб. выплачены в январе 2020 г. НДФЛ с этих доходов — 113 288 руб.

Расчет 6-НДФЛ за год предоставлен в налоговую инспекцию 28.02.2020.

Проверка отчета

Перед тем как отправить расчет в ИФНС, обязательно сверьте контрольные соотношения и проверьте формальную правильность заполнения. В письмах ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, от 13.03.2017 № БС-4-11/4371, от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@ представлены все контрольные соотношения, при помощи которых инспектор и производит проверку 6-НДФЛ. Первое, на что обратит внимание проверяющий, — дата предоставления отчета. Она должна соответствовать установленному сроку.

Перечень внутренних и междокументных контрольных соотношений:

1. Сумма начисленного дохода (поле 020) не меньше суммы вычетов (030).
2. Значение из строки 040 равно (020 – 030) × 010 / 100. Допускается отклонение от расчетного значения в размере 1 рубль по каждому сотруднику при учете каждой выплаты дохода, облагаемого НДФЛ.
3. Величина из поля 040 не меньше величины из 050.
4. Совокупная сумма перечисленного в ИФНС налога не меньше, чем разница фактически удержанного НДФЛ (строка 070) и возвращенного налогоплательщику налога (090).
5. Дата перечисления налогового платежа в бюджетную систему должна соответствовать значению из строки 120.

Проверка годовой формы производится с применением контрольных соотношений и при помощи сопоставления с данными, показанными в формах годовых деклараций 2-НДФЛ (КНД 1151078) и «Прибыль» (1151006). Для годовой отчетности проверочные соотношения:

1. Цифра в строке 020 (сумма начисленного дохода) равна сумме по всем справкам 2-НДФЛ и величине из 020 приложения № 2 отчета о прибыли.
2. Строка 025 (сумма дохода по дивидендам) равна сумме строк из справок 2-НДФЛ по 1010 и 1010 приложения № 2 декларации «Прибыль».
3. Строка 040 (рассчитанный налог) равна сумме этого же показателя по всем справкам 2-НДФЛ и строки 030 приложения № 2 отчетности о прибыли.
4. Строка 080 равняется суммарному итоговому неудержанному налогу из каждой справки 2-НДФЛ и строки 034 приложения № 2 отчетности о прибыли.
5. Строка 060 (число лиц, получивших доход) совпадает с количеством справок 2-НДФЛ и приложений № 2 к годовой отчетности о прибыли, направленных на контроль в территориальные органы ИФНС.

Все параметры для контроля отчетности утверждены письмом ФНС России от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@.