Пример заполнения материальной помощи в 6-НДФЛ в 2023 году
Ни дня без инструкций
Поиск
Ни дня без инструкций
Шаблоны и формы

Инструкция: как в 6-НДФЛ отразить материальную помощь работнику

Работодатели вправе оказывать работникам финансовую поддержку в виде материальной помощи. Узнаем, на что законодательство разрешает оформить матпомощь, как облагать ее налогом и разберем пример, как отразить в 6-НДФЛ материальную помощь 4000 руб. в 2023 году.

Содержание

Виды и условия предоставления матпомощи

Действующее законодательство не запрещает работодателю оказывать своим работникам материальную помощь (далее — матпомощь). В пп. 2.2.2.1 раздела 2 ГОСТ Р 52495-2005, утв. пр. Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 30.12.2005 № 532-ст, содержится определение материальной помощи как социально-экономической услуги, состоящей в предоставлении клиентам денежных средств, продуктов питания, средств санитарии и т.д.

Материальная помощь носит разовый характер и выплачивается по заявлению работника на основании приказа руководителя, материальная помощь в 6-НДФЛ в 2023 году связана, например, с:

Такие выплаты не включаются в состав оплаты труда, так как не носят стимулирующего или компенсационного характера. Они направлены на поддержку работника в сложной жизненной ситуации.

Форма 6-НДФЛ

Все лица, которые признаются налоговыми агентами (ст. 226, 226.1 НК), начиная с 01.01.2016 обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту учета форму 6-НДФЛ (Приказ Федеральной налоговой службы № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020), старая форма отчета 6-НДФЛ за 2022 г. перестала действовать начиная с отчета за 1-й квартал 2023 г. С 2023 года приложение 1 изменено Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.

В разделе 1 компании отражают суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода в соответствии со сроками перечисления. В разделе 2 указываются данные по начисленным суммам в адрес всех физических лиц и исчисленному и удержанному налогу. Данные указывают нарастающим итогом с начала налогового периода в разрезе соответствующей налоговой ставки. На вопрос, куда в 6-НДФЛ писать про материальную помощь, ответим: она отражается в разделе 2, а начисленный налог с превышения — в разделе 1.

Форма расчета состоит из:

  1. Титульного листа.
  2. Раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента».
  3. Раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц».
  4. Приложения 1, в котором отражаются справки о доходах и суммах НДФЛ физических лиц. Приложение 1 заполняется только в составе годового отчета.
Для сведения: как заполнить форму 6-НДФЛ

Особенности учета материальной помощи для целей НДФЛ

Возможность выдачи матпомощи учитывают в нормативных актах и документах организации: положении об оплате труда, коллективном договоре и (или) в трудовом договоре с работником.

В НДФЛ матпомощь рассматривается как экономическая выгода, что образует объект налогообложения (ст. 208, 209, 210 НК РФ). В п. 46 ст. 217 НК РФ указано, что не облагаются НДФЛ доходы в виде материальной выгоды с выплат, связанных с чрезвычайными обстоятельствами (теракт, стихийное бедствие и пр.). Социальный статус позволяет освободить от налогообложения либо отдельные виды матпомощи (ст. 217 НК РФ), либо отдельные суммы в пределах лимита. Например:

  • с рождением ребенка — освобождается от налога, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка, если она выплачена в течение года после рождения (п. 8 ст. 217 НК РФ);
  • со смертью работника или члена его семьи (супруги, родители, усыновители, дети) — освобождается от налога;
  • мобилизованному работнику или члену его семьи (п. 93 ст. 217 НК РФ). Обязательным условием является служба по мобилизации или контракту на основании п. 7 ст. 38 Федерального закона № 53-ФЗ от 28.03.1998);
  • с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту — освобождается от налога, но не более 4000 руб.;
  • по другим основаниям (свадьба, отпуск и т.д.) — освобождается от налога, но не более 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ

В тех случаях, когда сумма матпомощи не подлежит налогообложению, налоговый агент вправе не отражать её в расчете 6-НДФЛ. А в выплатах, которые имеют лимит, укажите всю сумму матпомощи и приходящийся на неё налоговый вычет.

Дата получения дохода в виде матпомощи — день выплаты денег либо день передачи доходов в натуральной форме (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Выплата обычно производится в произвольный период на основании отдельного платежного документа; у бухгалтеров возникают вопросы, как указать материальную помощь в 6-НДФЛ в связи с изменением формы заполнения.

В справке о доходах код вычета по материальной помощи в пределах 4000 руб. для заполнения — 503.

Отражение материальной помощи в 6-НДФЛ: пример заполнения

Предположим, что в период до 22 января 2023 года выплачена матпомощь при рождении ребенка в размере 60 000 руб., в том числе 50 000 руб. — освобожденная от налога часть. В период с 23 января 2023 г. по 22 февраля 2023 г. компания к свадьбе работника оказала матпомощь в размере 7000 руб., из которой 4000 руб. не облагается НДФЛ.

Есть два варианта, в какие строки включать материальную помощь в 6-НДФЛ, — в стр. 110 материальная помощь отражается в полной сумме, ее необлагаемую часть (4000 или 50 000) укажите в стр. 130.

ВАЖНО!
Надо ли в отчете 6-НДФЛ отражать необлагаемую материальную помощь 4000 рублей — нет, если работнику выплачена сумма в размере до 4000, то она в расчете не отражается.

Правила заполнения титульного листа стандартные:

  • вверху страницы укажите ИНН и КПП отчитывающейся компании. В поле номер корректировки поставьте прочерки; если сдаете корректирующий отчет, то укажите следующий по порядку номер 1--, 2--, 3-- и т.д.;
  • отчетный период за 1-й квартал 2023 г. — 21;
  • календарный год соответствует отчетному периоду;
  • в поле «Представляется в налоговый орган» указываются четыре цифры кода налоговой инспекции;
  • коды «По месту нахождения (учета) (код)» подробно расписаны в приложении № 2 к приказу № ЕД-7-11/753@. Например, значение «214» означает «По месту нахождения российской организации»;
  • укажите полное наименование компании, номер телефона, код ОКТМО, реквизиты подписанта от лица учреждения.

Вот пример заполнения матпомощи 4000 в 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 г. В строке 021 отражена сумма НДФЛ по первому сроку перечисления с выплаты в связи с рождением ребенка (60 000 — 50 000 необлагаемая сумма) * 13 % = 1300 (1-й квартал 2023 г.). А в строке 022 с выплаты к свадьбе (7000 — 4000 необлагаемая) * 13 % = 390. В строке 130 — сумма вычетов или, простыми словами, необлагаемая часть (50 000 + 4000).

Может пригодиться: как отражать больничный лист в 6-НДФЛ
Об авторе статьи
Распечатать
Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:
Разберем порядок предоставления дополнительных оплачиваемых отпусков: кому его могут предоставить, какова ответственность за отказ. Также приведем формы заявлений, которые понадобятся для оформления.
27 января 2019

Устав благотворительного фонда — это главный документ такой организации, именно с него начинается сложная процедура основания благотворительного фонда. Мы подготовили рекомендации по составлению и образец.

20 января 2019

Заявление на увольнение по собственному желанию — это обращение к работодателю с просьбой разорвать трудовой договор по той или иной причине. Они и влияют на форму и содержание документа.

27 января 2020

Счет на оплату — это документ, на основании которого осуществляются взаиморасчеты между покупателем и продавцом.

16 октября 2019