Бесплатно найти и скачать образцы этого документа в КонсультантПлюс
Скачать бланк плана ФХД на 2023 год в Excel для федеральных учреждений
Скачать бланк плана ФХД на 2023 год по новым правилам для бюджетных учреждений
Скачать форму плана ФХД на 2023 год в Excel с формулами — обоснования (расчеты) по расходам на оплату труда
Скачать образец заполнения новой формы плана ФХД бюджетного учреждения на 2023 год — для федерального БУ из Консультант Плюс
Скачать образец плана ФХД на 2023 год для региональных и муниципальных учреждений
Скачать образец заполнения новой формы плана ФХД на 2023 год автономного учреждения
Как изменился ПФХД в 2022 году
Рабочий план ФХД — это документ, который определяет структуру финансирования государственного задания, капитальных вложений, деятельности, приносящей доход, и расходов, рассчитанных на основании запланированных поступлений. С 1 января 2023 года порядок работы с ПФХД станет другим: в 2022 г. приняли и утвердили много изменений.
По правилам план финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения на 2023 год составляют в соответствии с Приказом Минфина № 186н от 31.08.2018. В 2022 году в этот приказ дважды вносили изменения — приказами Минфина № 92н от 08.06.2022 и № 128н от 25.08.2022.
Вот что изменил приказ № 92н:
- Показатели ПФХД по выплатам после внесения изменений не превышают объем плановых поступлений с учетом остатка на начало текущего финансового периода.
- Расчеты плановых показателей выплат текущего года надо уточнять в части размера принятых и неисполненных обязательств на начало периода после составления и утверждения годовой бухгалтерской отчетности.
- Если показатели поступлений меняются более чем на 20 % по сравнению с отчетным, то органу-учредителю надо направить информацию о причинах таких изменений.
- ПФХД вновь созданного учреждения формируется на текущий финансовый год и плановый период.
- Проект плана составляют, если ПФХД утверждает уполномоченное лицо органа-учредителя.
- ПХД утверждает уполномоченное лицом учреждения, если решением органа-учредителя не установлен другой порядок его утверждения. В случае наличия у подведомственной организации на последнюю отчетную дату бухгалтерской отчетности с просроченной кредиторской задолженностью ПХД утверждает уполномоченное лицо органа-учредителя.
Эти изменения надо учитывать при формировании ПХД на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 гг.
Приказ № 128н от 25.08.2022 обновил форму ПФХД, она действует с 03.10.2022. В новый бланк добавили строку для отражения показателей по КВР 880 «Специальные расходы».
По теме: таблица соответствия КВР и КОСГУ для бюджетных учреждений.
Планы ФХД федеральных бюджетных и автономных учреждений регулируются Приказом Минфина № 168 от 17.08.2020. В него тоже внесли изменения Приказом Минфина № 136н от 07.09.2022. Они вступили в силу 21.10.2022 и применяются при формировании ПХД на 2023 год и плановые 2024–2025 гг.
Теперь федеральные организации сразу формируют сведения о ежемесячных поступлениях и выплатах. Если изменяете утвержденные показатели без корректировки обоснований, то необходимо уточнить сведения.
Учредители сами определяют срок, в который надо подготовить проект ПХД или изменить показатели. Они больше не ориентируются на дату уведомления об объемах финансирования из бюджета. Вышестоящим органам необязательно формировать проекты госзаданий, соглашений о субсидиях для этих целей.
Срок утверждения ПХД теперь не привязан к дате заключения соглашения о субсидиях. Учредители вправе установить этот срок самостоятельно — в пределах текущего финансового периода. Проект плана предложили не согласовывать с учредителем.
Кроме того, скорректировали некоторые формы обоснований (расчетов). Учреждения обязаны пояснять значительные отклонения, и это надо показывать в обоснованиях. В новую форму ПХД добавили строку для показателей по КВР 880 и разработали шаблон для обоснования выплат по этому коду вида расходов.
Читайте также: какие КВР использовать бюджетникам при планировании.
Для чего нужен ПФХД
По Приказу Минфина № 186н расшифровка ПФХД — это план финансово-хозяйственной деятельности. План ФХД является одним из основных документов, которые определяют финансирование государственных (муниципальных) учреждений. Он составляется ежегодно на один финансовый год либо на один год и плановый двухлетний период в зависимости от того, на какой период утвержден бюджет, из которого финансируется бюджетное учреждение. В 2022 году формируем план на очередной 2023 г. и плановый период 2024–2025 гг.
Шаблон и особенности формирования ПФХД для подведомственных организаций устанавливает учредитель в отдельном распорядительном документе. Работу с планами ФХД регламентируют два приказа:
- Приказ Минфина № 168н от 17.08.2020 — об утверждении порядка составления и ведения ПФХД федеральных бюджетных и автономных учреждений;
- Приказ Минфина № 186н от 31.08.2018 — о требованиях к составлению и утверждению ПФХД государственного и муниципального учреждения.
Нормативы закрепляют требования к составлению планового документа, порядок утверждения и рекомендуемый бланк.
Документ составляется на основании:
- утвержденного государственного или муниципального задания и показателей, характеризующих качество или объем государственных (муниципальных) услуг;
- доведенной суммы финансирования, рассчитанной по действующим нормативным затратам;
- прогнозируемой суммы поступлений от осуществления предпринимательской и иной, приносящей доход, деятельности;
- планируемых расходов и потребностей, необходимых для выполнения государственного (муниципального) задания и обеспечения жизнедеятельности учреждения;
- экономических обоснований потребности в планируемых доходах и расходах.
Что изменилось в правилах заполнения ПФХД
С 2020 года требования к составлению ПФХД поменялись: Приказ № 81н перестал действовать с 01.01.2019. Актуальные на 2022 год требования утверждены приказами № 168н и 186н. В таблице мы показали, из каких разделов состоит план ФХД на 2022 г. и плановый период 2023–2024 гг.
| ПФХД на 2020 год по приказу № 81н | ПФХД на 2022 по приказам № 168н и № 186н |
|---|---|
| Текстовая часть заполняется в обязательном порядке | Текстовая часть отсутствует |
| Формируется таблица 1 «Показатели финансового состояния учреждения» | Таблицу 1 убрали из формы, заполнять ее не нужно |
| Составляется таблица 2 «Показатели по поступлениям и выплатам учреждения» | Расчетная информация указывается в разделе 1 «Поступления и выплаты» |
| Вносятся сведения в таблицу 2.1 «Показатели выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг учреждения» | Заполняется раздел 2 «Сведения по выплатам на закупки товаров, работ, услуг» |
| Готовится таблица 3 «Сведения о средствах, поступающих во временное распоряжение учреждения» | Не заполняется |
| Заполняется таблица 4 «Справочная информация» (о публичных обязательствах, бюджетных инвестициях, средствах во временном распоряжении) | Не заполняется |
| Подробное обоснование доходов не предусмотрено | Готовится обоснование доходов по всем источникам финансирования |
| Формируются расчеты обоснования всех видов расходов | Формируются расчеты обоснования всех видов расходов |
Кто и когда составляет план ФХД
Бюджетные и автономные организации готовят проекты ПФХД, окончательные планы и при необходимости вносят изменения в течение года. Федеральные учреждения обязаны разместить плановый документ в государственной системе «Электронный бюджет» в подсистеме «Бюджетное планирование». Обновленная структура ПФХД в АЦК совпадает с бумажной версией документа. План состоит из двух разделов:
- Поступления и выплаты.
- Сведения по выплатам на закупку товаров, работ, услуг.
Срок предоставления ПФХД назначает учредитель. Документ готовится в декабре, после формирования и доведения до подведомственных учреждений бюджета на следующий год и двухлетний плановый период.
Как правильно заполнить план ФХД
Требования к заполнению приведены в приказах № 168н и 186н. Вот пошаговая инструкция, как составить план ФХД на 2022 год бюджетным учреждениям:
- Оформляем титульный лист. Указываем наименование учреждения и его учредителя. В новой форме предусмотрена строка с видом документа: 0 — первичный, 1 (и по порядку) — уточненный.
- Заполняем поступления. В первой таблице приведены все возможные источники доходов. Исполнитель указывает расчетные показатели на следующий год и плановый период. Включаем расходы. В этой части расходная составляющая обобщается. Расшифровка — в следующем разделе. Равенство доходной и расходной частей обязательно.
- В графе 3 первой таблицы проставляем КБК для доходов и расходов (КВР) соответственно. Все сведения берутся из приказов Минфина № 209н от 29.11.2017, № 85н от 06.06.2019, № 75н от 17.05.2022.
- В графе 4 указываем КОСГУ для отражения экономического значения планируемой операции.
- Разносим расчетные значения доходов и расходов по финансовым периодам. Для актуального ПФХД — 2023 год и 2024–2025 гг.
- Детализируем расходы. Исполнитель вносит расшифровку выплат на каждый плановый период по КОСГУ.
- Заполняем второй раздел «Сведения по выплатам». Разбиваем расходные суммы на контракты, которые планируется заключить по 44-ФЗ и по 223-ФЗ. Разбивка делается и по датам заключения. Отдельно указываются соглашения, которые необходимо заключить до начала отчетного периода. В другую строку вносятся контракты, которые планируются к заключению в следующем году.
- Проверяем расчеты. После заполнения всех необходимых строк документ подписывает руководитель и ответственный исполнитель. Указываем дату составления.
Исполнитель готовит не только ПФХД, но и расчеты обоснования планируемых доходов и расходов. При расчете страховых взносов в новый Фонд пенсионного и социального страхования РФ необходимо учитывать тарифы по указанным взносам.
Одним из важных моментов в отражении расходов на страховые взносы является исключение из 213 КОСГУ мероприятий по обеспечению мер сокращения производственного травматизма и профессиональных заболеваний. План финансового обеспечения предупредительных мер, как часть расчетов по указанным мероприятиям, прилагается к соответствующему виду расходов.
При формировании плановых расходов по налогам необходимо учитывать налогооблагаемую базу, ставки налога, сроки уплаты, имеющиеся льготы. А при формировании выплат — нормы трудовых, материальных, технических ресурсов.
Как утвердить
Поскольку план финансово-хозяйственной деятельности — это документ подведомственных учреждений, его согласовывает учредитель или орган, наделенный полномочиями учредителя. Порядок утверждения ПХД определяет учредитель.
Орган-учредитель вправе передать обязанность по утверждению ПХД уполномоченному лицу бюджетного учреждения (руководителю). Порядок и сроки утверждения тоже определяет учредитель.
Вам может пригодиться: как оформить доверенность на право заверения документов.
Как и где публиковать
ПФХД в обязательном порядке публикуется на официальном сайте для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях. Документ размещают не позднее пяти рабочих дней после его утверждения. Это же правило касается и изменений в плановых документах.
